Что такое внутренний аудит на предприятии: пример, контроль, департамент
Понятие внутреннего аудита уже прочно вошло в деятельность многих компаний, хотя до сих пор существуют организации не применяющие в своей деятельности контроль. Они ограничиваются формальной проверкой, не задумываясь насколько эффективной может быть планомерная работа внутренних аудиторов.
Что такое внутренний аудит
Давайте для начала разберемся, чем отличается внешний и внутренний аудит.
Под внутренним аудитом принято понимать контрольную деятельность, организованную на конкретном экономическим субъекте, проводимую в интересах собственника и регламентированную его документами.
По факту ВА своеобразный способ контроля, позволяющий проверять и анализировать деятельность отдельных управленческих процессов и подразделений компании.
Про государственный внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит, аудит по охране труда на предприятии, совершенствование СМК на предприятии ОПК и другие виды проверок читайте ниже.
Внутренний аудит и система внутреннего контроля описаны в этом видео:
Различные виды
В зависимости от решаемых задач внутренний аудит бывает разных видов. Такие проверки могут проводиться все на предприятии или ограничиваться только одной разновидностью.
Часто выделяют такие виды:
Эти разновидности контроля являются необязательной деятельностью.
Про необходимость организации внутреннего кадрового (или иного вида) аудита на предприятии расскажем ниже.
Основные функции
В зависимости от конкретных задач организуемого аудита могут отличаться и его функции. Наиболее часто определяются такие функции ВА:
- Мониторинг, проверка и анализ систем бухучета. Изучение финансовой документации, ее классификация и оценка
- Изучение законов и изменений в нормативных актах для проверки их соблюдения, а также анализ инструкций, распоряжений и другой внутренней документации компании на соответствие
- Оценка эффективности и проверка механизмов качества работы отдельных звеньев и подразделений организации
- Проверка состояния и сохранности имущества компании, оценка наличия всего необходимого для эффективной деятельности, проверка качества ПО и его функциональности
- Разработка и предоставление рекомендаций по ликвидации выявленных ошибок и недочетов. Общий анализ деятельности и её проверка на соответствие стратегии компании.
Внутренний аудит способен принимать различные формы, необходимые для конкретной компании. Иногда это меняет и задачи, и функции проверяющих.
В основном это различные контрольные, информационные, аналитические и консультационные функции различной направленности.
В частных случаях функцией ВА может быть даже контроль за деятельностью одного сотрудника или малого рабочего процесса.
Нормативное регулирование
- Деятельность внутренних аудиторов определена международными (МСВА) и национальными стандартами (ФСАД). На территории Российской Федерации действует закон № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», рассматривающий основные аспекты работы проверяющих.
Что такое внутренний аудит?
Сегодня понятие «внутренний аудит» получило большое распространение в бизнесе. Многие крупные предприятия и компании предпочитают создавать собственные службы и отделы внутреннего аудита, обучая своих сотрудников. К тому же и на рынке труда постоянно растет спрос на специалистов, которые обладают соответствующими знаниями и имеют международный диплом.
Задачи внутреннего аудита на предприятии
Внутренний аудит на предприятии представляет собой деятельность, которая направлена на предоставление объективных и независимых консультаций и гарантий для улучшения деятельности предприятия. Цель внутреннего аудита — оценивать риски, находить способы их уменьшения, а также увеличивать рентабельность бизнес-процессов.
Консультации аудиторов включают в себя оценку, анализ и отчет по поводу продуктивности и надежности процессов. Адресованы они непосредственно администрации организации.
Главные задачи внутреннего аудита на предприятии:
- проверка систем внутреннего контроля для определения уровня эффективности работы подразделений;
- разработка целостной системы управления рисками, анализ ее работы, а также создание мероприятий для их снижения;
- контроль за соблюдением принципов корпоративного управления.
Необходимость внедрения внутреннего аудита
В последнее время в России наблюдается ориентация на разделение функций управления и владения бизнесом.
Собственники внедряют одну общую стратегию развития организации и управляют основными направления, а для решения мелких и повседневных задач, как правило, нанимают топ-менеджеров.
В таком случае на предприятии используется инструмент контроля состояния дел — внутренний или внешний аудит. Он позволяет собственникам получить полную и объективную оценку деятельности всей организации.
На внедрение внутреннего аудита в российских компаниях повлиял не меньше и Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011. Согласно статье 19, с начала 2013 года абсолютно все экономические субъекты должны проводить внутренний контроль хозяйственной деятельности.
Чек лист для внутреннего аудита
Контролирование бухгалтерского и управленческого учета, а также других областей хозяйствования должно происходить абсолютно на всех предприятиях. Однако важно знать об особенностях этой процедуры.
Все процессы должны следовать друг за другом упорядоченно. Поскольку именно благодаря соответствию данному требованию можно избежать многих ошибок и проблем при проведении аудита контролирующими органами.
Заполнение чек-листа во многом упрощает процесс. Его роль очень сложно преувеличить.
Что надо знать о чек-листе
Этот документ состоит из перечня подробных вопросов по проводимому аудиту. Определенно установленного в законодательстве формата чек-лист не имеет. Однако необходимо соблюдать некоторые правила при его составлении и заполнении. Именно это снизит вероятность проблем в процессе проведения аудита.
На самом деле с помощью чек-листа можно решить довольно большой ряд вопросов и задач не только во время аудита, но и во время постоянной деятельности предприятия. Этот документ могут использовать различные организации, контролирующие учреждения и их должностные лица.
С помощью чек-листа можно решить следующие задачи:
- правильно спланировать проведение аудита в соответствии с законодательными нормами;
- осуществлять промежуточный и выборочный контроль, вести эффективный тайм-менеджмент;
- гарантирует отсутствие пропуска важных частей аудиторской проверки;
- является одним из средств памяти;
- упрощает проведение аудита;
- с его помощью аудиторская проверка проходит комплексно, структурировано и целостно и др.
Законодательный акт, который регулирует составление данного документа, является Федеральный закон №307 от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности».
С примером чек-листа для внутреннего аудита можно ознакомиться здесь.
Внутренний аудит СМК
СМК — система менеджмента качества — одна из частей всей системы управления компанией, которая создана с целью обеспечения и контроля стабильности хозяйственной деятельности, высокого качества и минимизации затрат на производство продукции или оказания услуг.
Согласно СМК структура документации выглядит следующим образом:
- требования качества (руководство по качеству);
- цели и политика в сфере качества продукции, услуг;
- необходимые документированные процессы;
- регламенты процедур, рабочие инструкции;
- записи по качеству.
Аудит систем менеджмента качества не регламентируется ни федеральным, ни международным законодательством.
Поэтому отсутствуют обязательные законодательные нормы, которые определяют порядок и правила проведения аудиторской проверки систем качества на предприятии.
Это объясняется добровольным желанием организации проводить сертификацию систем качества. И все работы, которые сопутствуют построению и внедрению системы качества также являются добровольной инициативой.
Следовательно организации, которые занимаются аудиторскими проверками СМК, могут осуществлять свою деятельность без дополнительных лицензий или других разрешительных документов. А для осуществления внутреннего аудита и подавно эти документы не нужны.
Несмотря на это существуют специальные правила, которые регламентируют проведение аудиторских проверок СМК. Например, ИСО 19011:2011, который называется «Руководящие указания по проведению аудита систем менеджмента».
Его можно использовать для внутреннего и внешнего аудита.
Приказ о проведении внутреннего аудита
Приказ о проведении внутреннего аудита — внутренний документ, который составляется руководителем компании и устанавливает:
- даты проведения аудита;
- группы внутренних аудиторов и специалистов, ответственных за его проведение;
- предоставление условий для проведения внутреннего аудита;
- контроль за проведение аудиторской проверки.
Как стать специалистом в области внутреннего аудита
С каждым днем спрос на специалистов, которые способны проводить внутренний контроль предприятия, растет. Но повышаются и требования к ним.
Они должны обладать знаниями в финансовой сфере, разбираться во внутреннем контроле и корпоративном управлении, знать национальные и международные стандарты внутреннего аудита, а также понимать специфику деятельности, которую необходимо анализировать.
На помощь, всегда загруженным финансовым специалистам, приходит обучение через Интернет.
Онлайн курсы позволяют обучаться без отрыва от основной деятельности, дома или на работе в удобных комфортных привычных условиях.
Качество дистанционного обучения, не уступает, а зачастую и превышает очные аналоги, за счет привлечения высококлассных преподавателей, модульной системы курса, онлайн тестов и многого другого.
Дипломы и сертификаты по внутреннему аудиту
Для получения диплома, который подтверждает квалификацию в области внутреннего аудита, стоит выбрать международную программу иностранного института. На сегодняшний день российским специалистам доступны такие программы, как IPFM, IFA, ICFM и CIA.
Самый быстрый и эффективный способ освоить внутренний аудит — это дистанционный курс «Внутренний аудит» по программе британского Института профессиональных финансовых менеджеров (IPFM). Программа курса включает в себя понятия внутреннего контроля, обучение навыкам владения инструментарием внутреннего аудитора, идентификацию и управление рисками в СВА и другое.
«Дипломированный внутренний аудитор» (CIA) — самый ценный профессиональный международный сертификат (наряду с АССА, СIMA). Выдается он Международным Институтом внутренних аудиторов после успешной сдачи четырех экзаменов.
«Внутренний аудит» от IPFM — залог успешного развития карьеры финансового специалиста.
Освоение внутреннего аудита сегодня обусловлено нормативными требованиями законодательства. Те, кто сегодня приобретают необходимые знания, уже завтра могут войти в состав отдела по внутреннему аудиту или возглавить его.
Организация внутреннего аудита — пример на предприятии, может осуществляться, СМК, информационной безопасности
На предприятиях может проводиться внутренний аудит. И проверяющим лицам стоит знать порядок его организации. Рассмотрим, какие нюансы при этом важны.
Небольшие предприятия внутренние проверки не осуществляют. Но вот большие фирмы в таком контроле нуждаются.
Если функции владении и управления являются разделенными и владельцы не интересуются деталями ведения деятельности, тогда необходимо контролировать работу менеджеров. В таком случае нужен внутренний аудит.
Что нужно знать? ↑
Рассмотрим основные моменты – само понятие аудита, а также нормативы, на которые стоит опираться при его проведении.
Аудитом
Называют деятельность по осуществлению проверок финансовых и бухгалтерских отчетов и сведений учета, а также выражение по итогам проверки независимого мнения
Внутренний аудит
Проверка, после которой дается независимая оценка эффективности работы организации и органа ее управления
Независимая оценка
Контроль деятельности предприятия со стороны руководителей. Орган, что проводит проверку, зависит от руководства, но не всегда зависит от лица, работа которого проверяется
Есть направления проведения внутреннего аудита, при которых:
Проверка такого вида нужна не только владельцу, но и менеджерам, задача которых заключается в управлении деятельностью, при котором достигаются поставленные цели.
Насколько такая задача будет выполнена, зависит от таких факторов:
Всю ли информацию
Xто нужна при принятии правильного решения, знает менеджер
Наличие эффективной системы контроля
Выполнения принятого решения
Внутренний аудит может повысить эффективность принятия решения. Он важен при ведении деятельности холдинговыми компаниями, а также предприятиями с разветвленными филиальными сетями.
Ведь головное предприятие должно иметь объективные данные о работе филиала. Подразделения могут ознакомиться с лучшей практикой работы.
Законные основания
Организация, роль и функции внутреннего аудита определяются такими нормами:
Проведение внутреннего аудита на предприятии ↑
Выясним, что нужно знать об организации процесса проведения внутренних проверок на фирмах.
Кто проводит?
Функцию внутреннего аудита реализуют при использовании нескольких способов. И при этом не обязательно создавать отдельные службы.
Проверки могут проводить внешние консультанты или специализированные фирмы (если не установлено обязательство по созданию соответствующей службы).
Внутренний аудитор должен иметь понятие о стандартах работы и методологии проверки. Стоит разбираться в управленческих принципах, в бухучете, финансовом анализе, праве и т. д.
Обязательные качества аудитора:
- объективное отношение;
- коммуникативность;
- умение работать;
- наличие аналитических способностей и др.
Аудиторами становятся лица из финансового и контрольно-ревизионного подразделения фирмы.
Объекты проверок
В уставном капитале может принять участие дочернее предприятие. Внутренний аудитор должен проверить, соблюдена ли методология учета с расчетов с дочерней фирмой и зависимым предприятием.
При проверке рассматривают ведение учета:
- ОС;
- нематериальных активов;
- по производственным запасам;
- производственных расходов;
- готового товара и его продажи;
- кассовых операций;
- денежной документации;
- средств, что находятся в пути;
- расчетов по совместной работе;
- финансового результата;
- капитала и резервов.
Изучают операции:
- по расчетным счетам;
- по валютным счетам;
- по иным счетам в банковских учреждениях;
- по расчетам с поставщиком и подрядчиком;
- по расчетам с бюджетом;
- по расчетам по претензии и авансовому платежу;
- по расчетам страхования и соцобеспечения и т. д.
При аудите основных средств проверяется:
- какое техсостояние ОС;
- законны и правильны ли документальные операции поступления, перемещения и выбытия;
- правильно ли начислена амортизация;
- своевременно и в полной мере ли включаются в расходы при производстве;
- правильно ли отражаются операции на счетах бухучета;
- выполняется ли план ремонта и т. д.
Сведения учета не могут дать полной информации о состоянии складов и сохранности ресурсов.
Аудитор обращает внимание, правильно ли составлено акты по расхождению в количестве и качестве материальных ценностей, а также своевременно ли предъявлено претензии к поставщику или транспортному предприятию.
Документально подтверждается, правильно ли исчислено себестоимость готового товара и устанавливается, не относятся ли в расходы в затраты, что должны быть оплачены за средства специального фонда или за счет чистого дохода фирмы.
Определяется, согласованы ли договора на поставку с программами выпуска готового товара. Проверяется, соблюдается ли порядок ведения кассовых операций, устанавливается, соблюдено ли срок проведения инвентаризации.
Информационная безопасность
Объекты защиты информации – сведения и ресурсы, аппаратное и программное обеспечение. У многих фирм есть информация, которая должна защищаться или в соответствии с законодательством, или по требованиям деятельности.
Но не у всех есть специалист, что может выявить проблемы в защите и закрывать слабые места. В таком случае необходимо проводить самостоятельную ревизию информационной безопасности.
Аудит позволит выявить проблему и разработать действия по ее ликвидации. Такая проверка позволит гарантировать безопасность без лишних расходов.
При аудите:
- дают оценку состояния, принимают решение по устранению риска;
- выполняют решения по устранению риска;
- контролируют, выполняются ли принятые решения;
- оценивают риски, когда устанавливают, точно и в полной ли мере выполняются требования законодательных положений.
Контролируя обработку персональных сведений, стоит определить:
- обрабатывают ли данные в компании;
- какие виды обработки используют – автоматизированные, смешанные;
- на какие нормы опирается при этом предприятие;
- получала ли фирма у субъекта персональных сведений согласие на обработку в письменном виде и соблюдено ли форму согласия;
- какая информационная система действует;
- осуществляют ли обработку данных лиц, что не имеют с предприятием трудовых отношений;
- назначено ли сотрудника, что отвечает за обеспечение информационной безопасности и т. д.
При определении состояния защиты данных стоит проверить:
- есть ли на фирме данные, что являются коммерческой тайной;
- принято ли документ, что регулирует оборот конфиденциальных данных;
- соблюдаются ли нормы ФЗ от 29 июля 2004 № 98;
- если ли такие данные, что переданы контрагенту, и на каком основании;
- только ли расписок, сколько допускается работников к данным такого типа;
- и т. д.
Отдельно рассматривается ряд направлений защиты системы информационного плана:
- защита е объектов;
- защита процесса и процедуры по обработке данных;
- защита канала связи;
- управление защитной системой.
На пищевом предприятии
Проверяется эффективность и результативность СМК, соответствие законодательству, эффективность внедрение менеджмента.
Далее проводится контроль выполнения программ внутреннего аудита и результата. Если возникнет такая необходимость, проверяются отдельные отрасли и части производства, увеличивается выборка документов.
На фармацевтической организации
Проверка может осуществляться:
- работниками аптеки;
- независимым лицом, что осуществляется аудит;
- независимым экспертом.
Частотность аудита устанавливает аптечное предприятие. Результат проверки контролируется и доводится до сведения сотрудников, что несут ответственность за проверяемые участки работы, а также руководителей.
При последующей проверке контролируют, выполняются ли рекомендации. Аптекой разрабатывается Положение о внутренней проверке, где отражают:
- ответственного сотрудника за проведение внутреннего аудита;
- частота;
- список мероприятий;
- формы актов о проведенном аудите;
- формы журналов проведения проверки.
Необходимая документация
Без наличия определенных документов невозможно подготовить достоверный отчет. Документы позволят проанализировать действие проверяющего лица, а значит, возможна организация внутрифирменного или внешнего контроля качества деятельности.
Рабочие документы есть нескольких типов:
Документация сверки, что отражает
входящее сальдо по счету от прошлых периодов; сальдо и обороты по счетам за данный год; соответствие сальдо и оборота по всем счетам Главной книги; исправление, что вносится при проведении проверки; исправление, которое должно вноситься по результату проверки;окончательное сальдо по счету на проверяемый период, если его можно определить
Документы проверки
Изучаются расхождения в остатках по счетам, что определяется по различным источникам. Сюда включают документацию, что готовится при проверке правильности и достоверности операций
Анализ сальдо в конце периодов
Приводят сведения по сверке, запросу, результату инвентаризации
Документы по анализу финансового положения предприятия
Включены таблицы и расчеты аналитических показателей
Список необходимых документов определяет аудитором. Ограничения не устанавливаются.
По поводу СМК
Внешняя проверка системы менеджмента качества проводится независимыми специалистами, что не являются сотрудниками компании.
В ходе аудита:
- оценивают состояние системы менеджмента качества, проверяют, эффективна ли ее работа, определяют способ улучшения деятельности;
- выявляют неточности, ошибки;
- выявляют причину возникновения проблем;
- анализируются корректирующие мероприятия.
Проверка позволяет определить:
- выполнены ли требования заказчиков;
- выполняются ли требования, прописанные в технических документах;
- обеспечивается ли защита государственной тайны;
- эффективны ли проводимые мероприятия и т. д.
Если аудит охватывает крупную организацию, СМК проводится персоналом службы качества.
Пример проведения на предприятии
К примеру, на одном из пищевых предприятий было проведено проверку, в результате чего выявлено такие моменты:
Подразделение
Свидетельства
Мероприятия
Фасовочный цех
Обнаружено отсутствие сверки СиВМ по дате изготовления и по партии
Необходимо провести сверку сырья по сроку годности и партии
В пастеризационно-заготовительном цехе
Обнаружено, что срабатывает клапан при недопастеризации молока из-за перепада давления
Необходимо установление дополнительного подогревателя на установку, чтобы снизить случаи срабатывания клапана
В вафельном цехе
По словам операторов в момент внесения эмульсии лецитина и масла в тесто, мерные кружки не используют
Необходима переаттестация работников. Нужно проверить знания документации системы качества и процесса приготовления теста
В лаборатории
Проводился контроль вкусоароматической основы, но не каждого органолептического показателя
Рекомендовано дополнение схемы техническо-химического контроля качества сырья требованиям показателей основ
Как видим, внутренний аудит – немаловажная процедура. В результате ее проведения можно вовремя выявить и устранить ошибки в документации, бухучете и т. д.
То есть, у компаний есть возможность избежать проблем с уполномоченными государственными органами.
А чтобы такая проверка оказалась не только результативной, но и правильной, стоит придерживаться законодательных положений.
Внутренний аудит на предприятии — организация, цели и задачи, этапы и периодичность проведения контроля
Внутренний аудит – это проверка деятельности, которая направлена на изучение всех процессов организации с целью дальнейшей оптимизации, контроля выполнения задач.
Процедура анализа эффективности работы обеспечивает сбор точных данных относительно маржинальности, эффективности работы того или иного отдела.
Многие частные и государственные учреждения заказывают услугу по аутсорсингу или нанимают штатного специалиста.
Что такое внутренний аудит
Как таковой внутренний аудит активно начал развиваться в западных странах еще в пятидесятых годах прошлого столетия. Выделяют следующие направления анализа, который может проводить аудитор:
- Функциональный – изучение различных факторов, которые влияют на функциональность группы (юридического лица, отдельного подразделения или отдела).
- Технологический – направлен на проверку соответствия всех процессов на производстве установленным технологическим требованиям (актуален для организаций, которые занимают производством той или иной продукции).
- Аудит отдельных видов деятельности – проверка эффективности работы отдельной команды или вида деятельности компании (например, страхование от крупной финансовой группы).
- Внутренний финансовый аудит – направлен на прямое изучение финансовой документации, отчетности с целью анализа.
- Аудит на выявление соответствий – с помощью этой процедуры специалисты могут определить соответствие тех или иных процессов установленным нормам, стандартам.
Процедура может осуществляться независимыми специалистами или сотрудниками самой компании. Аудит – анализ внутренней, внешней документации, отчетности, бухгалтерских документов, штатных расписаний.
Все это осуществляется с целью дальнейшей оптимизации, сокращения расходов, изучения эффективности работы того или иного отдела. Бизнесу это помогает организовать оценку будущих рисков при развитии проекта или инвестировании.
Общие преимущества процесса:
- оптимизация финансовых потоков;
- анализ эффективности внутренних процессов (кадровая политика и др.);
- анализ эффективности внешних процессов;
- оценка маржинальности (контроль ресурсов, прибыльность);
- оценка маркетинговой политики, имиджа.
Принципы аудиторской деятельности
Внутренний аудит проводится по заранее разработанному регламенту. После проведения анализа менеджменту и непосредственному учредителю выдаются письменные результаты работы, оформленные юридически грамотно. Выделяют следующие основные принципы проведения этой процедуры:
- Специалист, который проводит контроль на предприятии и составляет общий анализ деятельности, не имеет заинтересованности в результатах.
- Принцип сохранения анонимности (каждому работнику, с которым велась работа и у которого бралось интервью, гарантируется анонимность).
- Объективность.
- Точность.
- Соблюдение этических норм.
- Юридическая грамотность.
Организация внутреннего аудита на предприятии
Данный вид системы контроля направлен на изучение внутренней документации и процессов, которые происходят в том или ином отделе компании.
Внутренний аудит не касается внешней деятельности компании, а относится к работе штата или развитию маркетинговых планов, к оценке эффективности составления отчетности и другой документации.
Для старта проверки необходимо использовать силы внутреннего штата или воспользоваться аутсорсингом. Существуют законодательные нормы, по которым регулируется процесс:
Проверка и внутренний контроль – одна из обязательных процедур для всех государственных учреждений. Задача этой работы заключается в изучении документации и обнаружении ошибок в разных звеньях компании.
Заказчику (им выступает управленческий аппарат) предоставляется отчет.
А внутренний аудит направлен на обнаружение ошибок и анализ методов их исправления в той или иной организации, то есть, аудиторская процедура является более глубоким понятием.
Функции отдела аудита
По решению менеджмента может быть открыт отдел аудита на государственном и частном предприятии. Вся информация по отчетности должна предоставляться незамедлительно по требованию. Данный контроль выполняет ряд следующих проверок:
- состояния активов (общая ревизия, включая анализ их реструктуризации, потоков, распределения между подразделениями и другое).
- финансовой деятельности, включая состояние задолженностей, наличие долговых обязательств, их обслуживание (предварительно разрабатываются критерии для грамотного анализа).
- распределения финансовых потоков и прибыли (сколько средств тратится на рекламу, на сотрудников, на те или иные отделы с целью минимизации лишних затрат).
Как элемента управления предприятием
Внутренний аудит как элемент управления предприятием – это распространенное явление.
Ведь по нормативной базе данный отдел или специалист не только осуществляет проверку надежности финансовой системы организации, но и занимается решением всех возникших проблем.
Все обнаруженные недочеты передаются линейному руководству. Квалификация аудитора позволяет ему при информационном обеспечении составлять детальный план по оптимизации деятельности организации.
При реорганизации компании
Ряд контрольных процедур по анализу деятельности компании может проводиться при реорганизации, банкротстве или ликвидации предприятия с целью оценки массива активов, их возможностей и влияния.
Список аудиторских мероприятий направлен исключительно на оздоровление финансового состояния компании. При банкротстве внутренний аудит направлен на изучение статей расходов, доходов с целью оптимизации трат, разработки плана продажи активов для погашения долга.
Ряд аудиторских рекомендаций поможет разработать план по сокращению расходов и выходу из финансового кризиса.
Улучшение финансово-экономической деятельности предприятия
Процедура направлена на улучшение финансово-экономической деятельности предприятия. Инструмент оценки в данном случае – показатель чистой прибыли, выручки, трат.
Отдел аудита работает с целью отобразить неэффективные растраты, сократить их, направить свободные деньги из выручки на реинвестиции. Достоверность отчетности подтверждается не только опытом и знаниями команды по выявлению ошибок, но и внутренней документацией.
Ведь сущность деятельности аудиторского менеджмента заключается в анализе письменных документов, отчетов.
Этапы внутреннего аудита
Поставленные управленческие задачи перед руководством должны выполняться с целью оптимизации работы компании. Для этого и проводится анализ управленческого учета, бухгалтерии, общей деятельности сотрудников. Для достижения максимальной эффективности процедура аудита делится на этапы:
Приказ о проведении аудиторской проверки
В законе не прописаны четкие сроки, периоды проведения, поэтому ее необходимость является лишь желанием менеджмента (зависит от финансовой деятельности предприятия). Приказ о проведении аудиторской проверки составляется по нормативным образцам. Указываются:
- Законодательные нормы, на которые опирается управление при заказе проверки (N 161-ФЗ, N 119-ФЗ от 2001, 2002 года).
- Исполнитель проверки, сроки, функции, тип (это может быть технологический, функциональный аудит, контроль реорганизации, банкротства).
Разработка плана и программы проверки
Полная разработка процесса проверки ведется не руководителями, а непосредственной командой аудиторов. План будущей процедуры является составной частью договора, поэтому его составление проводится еще на стадии подготовки. Факторы развития компании, процессов управления всегда включены в основные пункты. Что учитывается при составлении плана:
- вид бухгалтерского учета;
- финансовая деятельность лица, которое подвергается проверке (экономические факторы, компетентность должностных лиц);
- насколько деятельность связана с риском;
- определение периода работ (временные рамки и ключевые условия);
- координацию работ;
- аспекты, которые будут влиять на выводы и итоговую отчетность.
Процедура внутреннего аудита
Любая проверка проводится по принципу независимости, что гарантирует объективность и информативную точность, исключая корыстные цели исполнителей. Изначально составляется план на основании вышеперечисленных профессиональных стандартов. Перед этим формируется команда согласно профессиональной этике и установленным правилам (аудитор должен быть независимым лицом).
Далее готовится блок информации, на основании которой и проводится вся работа на структурных подразделениях в управлении компании.
К ней относят отчетные документы, штатные расписания, квитанции, акты выполненных работ, данные о закупках, продажах и многое другое.
Под финансовым контролем находится каждый процесс внутри организации, лишь после этого составляются цифры и выносится соответствующий вердикт с прогнозом и планом решения проблем.
Составление отчетов и аудиторского заключения для руководства
Аудитор подготавливает отчет, который передается руководству и непосредственному заказчику (это может быть и министерство, и иные ветви власти).
Преимуществом документа является наличие информативных, объективных данных относительно финансовых показателей компании, методов улучшения этих показателей.
Учитывая количество способов контроля, план состоит из трех объемных частей:
Проведение внутреннего аудита на предприятии
Программа внутреннего анализа предприятия составляется параллельно с планом, имеет свободную форму. Все пункты, подразделы вписываются в соответствии с поставленными задачами. Данная проверка делится на три этапа: подготовительный, сбор данных, составление выводов. В проверке принимают участие все специалисты аудиторского отдела. Обязательно формируется чек-лист. Проводится:
- контроль остатков на балансе;
- изучение отчетности;
- арифметическая и нормативная проверка;
- калькуляция и свод цифр;
- хронологический свод (проверка совпадений дат и сроков);
- изучение отдельных документов юридическими специалистами.
Аудит кассы и расчетных операций
Задача аудита кассы, расчетных операций заключается в том, чтобы сверить нормативную документацию с бухгалтерской отчетностью, проверить их точность, законность, прозрачность ведения документации. Это необходимо для того, чтобы избежать возможной ответственности перед налоговой службой, проверкой. Нормы ведения бухгалтерии описаны в указе ЦБ РФ №40.
Задача каждого специалиста – это грамотное составление финансовых документов (актов, квитанций, учета потока денежных средств). Среди основных нарушений можно выделить неправильный контроль кассовых сбережений, неверный учет прихода, расхода, ошибки в оформлении документов на оплату, выдачу заработной платы, отсутствие квитанции за те или иные операции.
Аудит основных средств и нематериальных активов
Порядок проведения данного контроля составляется на основании данных о наличии, передаче в актив компании тех или иных средств или нематериального владения (патенты, сертификация, акции). Изначально изучаются условия хранения средств, их наличие, объемы, структура.
После этого составляется анализ по амортизации средств, финансовых затратах при хранении, обслуживании. Нематериальные активы изучаются на основании внутрифирменных стандартов, выписываются в отчетность с оценкой инвестиционной привлекательности, вероятной прибыли (трат).
Аудиторская проверка материальных ценностей
Учет, проверка материальных ценностей на том или ином предприятии проводится часто, входит в список общих условий проведения аудита. Процедура необходима для:
- оценки эффективности бизнес-процессов;
- изучения условий хранения;
- эксплуатации активов.
Государственные компании, перешедшие под контроль современного менеджмента, часто имеют проблемные активы, оставшиеся после развала СССР.
Практика проведения проверки популярна, она определяет, какие активы крупных частных или государственных компаний являются нерентабельными.
При грамотном составлении анализа специалист может составить план вывода актива из кризиса. Эта работа нужна для общей инвентаризации, проверке объемов активов.
Проверка финансовых результатов и капитала предприятия
Положительным моментом проведения проверки финансовых результатов является возможность избежать риска налоговых штрафов. Редко когда менеджмент предприятия заказывает анализ капитала предприятия без оценки отчетности.
В процедуру входит изучение денежных активов, оборота, формируются точные показатели прибыльности, выручки, формируется убыток по кварталам, месяцам.
Это помогает руководству оценить всю финансовую ситуацию в организации, выделить для себя перспективные направления деятельности.
В задачи входит формирование стратегии будущего развития, составление детального плана по вероятной прибыли (составляется прогноз на основании данных рынка, текущих показателей компании).
Финансовые результаты составляются на основании показателей продаж, объемов производства, курса валют, активов.
Специалисты определяют достоверность информации, сравнивают документацию, подтверждают ее точность или указывают на ошибки.
Аудит финансовой отчетности
Изучение и проверка финансовой отчетности – важный параметр при проведении аудита. Финансовая документация формируется соответствующим отделом на предприятии. На основании этих документов подается налоговая отчетность. Если в обороте компании находятся сотни тысяч долларов, то малейшее отклонение или ошибка в отчетности может привести к штрафным санкциям со стороны налоговой службы.
Во избежание аудиторского риска все работы ведутся только с актуальной документацией, информацией, подтвержденной на момент проверки.
Среди аудиторов должны быть юридически грамотные специалисты, владеющие данными о законодательстве, всех изменениях, которые проводятся в сфере налоговых начислений, бухгалтерских отчетов.
Только так заказчик может быть уверен в том, что получит объективный, точный результат (оценку финансовой отчетности).
Периодичность внутреннего аудита
Законодательно не установлены нормы, требования относительно периодичности проведения аудиторских проверок на частных и государственных предприятиях.
Их заказчиком, инициатором может быть как руководство, так и министерство (в государственных компаниях). Для многих руководителей это является гарантией контроля над финансовыми показателям организации.
Рекомендация по обязательному аудиту описывает нормируемую периодичность в один календарный год.
Видео
Внутренний аудит это. Что такое внутренний аудит
Внутренний аудит – это независимая оценка всех аспектов деятельности организации. Порядок проведения внутреннего аудита в законодательстве не определен. Поэтому мы подготовили рекомендации, которые помогут назначить ответственных, провести аудит и оформить результаты проверки.
Что такое внутренний аудит
Внутренний аудит – это независимая и объективная проверка деятельности компании.
По результатам внутреннего аудита руководство фирмы или совет директоров получают объективную информацию о работе менеджмента по достижению общекорпоративных целей и соблюдению стандартов ведения бизнеса.
Кроме того, во время аудита проверяется информация о достоверности данных консолидированной отчетности и ведении учета в компании, о работе ее функциональных и региональных подразделений.
Кто проводит внутренний аудит
В отличие от внешнего, внутренний аудит проводит специализированное подразделение компании. Таким подразделением не может выступать бухгалтерия, поскольку в этом случае не будет соблюден принцип независимости.
Определить сотрудников, которые проведут внутренний аудит, может руководитель организации. Это может быть собственная служба внутреннего аудита или постоянно действующая комиссия.
К выбору работников, которые участвуют в проведении внутреннего аудита, необходимо подойти достаточно серьезно. Прежде всего, они должны обладать необходимыми знаниями, а также быть независимыми.
Так, если мы назначим в комиссию специалистов из бухгалтерии, то критерий независимости нивелируется, а если включим в комиссию только технических специалистов, то они не смогут провести аудит бухгалтерских счетов учета и уплату налогов.
Перечень внутренних аудиторов, состоящих в комиссии, структура службы внутреннего аудита определяется приказом руководителя организации. См. также Обязательный аудит в 2018 году: кто обязан пройти, как проходит.
Кому выгодно привлечь аудиторов на аутсорсинге
Несмотря на высокую стоимость услуг сторонних аудиторов, для части компаний такое решение может оказаться выгодным.
Компаниям с типовыми бизнес-процессами не требуется постоянный контроль, им достаточно проводить аудит раз в год.
Компаниям из каких отраслей имеет смысл использовать аутсорсеров, в чем преимущества и недостатки такого решения, читайте в материале журнала «Финансовый директор».
Функции службы внутреннего аудита
Функции службы внутреннего аудита можно разделить на контрольные, информационно-аналитические, методологические и консультационные.
Контрольные функции включают:
- изучение, оценку и мониторинг адекватности и эффективности систем внутреннего контроля (СВК);
- контроль над соблюдением порядка проведения финансово-хозяйственных операций, внутренних регламентов, в том числе в части превышения полномочий руководством;
- проверку соблюдения законодательных и нормативных требований к ведению бухгалтерского, налогового учета и формированию финансовой, налоговой отчетности;
- оценку целесообразности управленческих решений, принимаемых по результатам проверки, выявление резервов повышения эффективности;
- проверку наличия и сохранности активов;
- взаимодействие с внешним независимым аудитом и контролирующими органами.
К информационно-аналитическим функциям относятся информирование руководства о выявленных обстоятельствах и тенденциях, экспертиза разрабатываемых управленческих решений, анализ внутренних потоков материальных средств, анализ исполнения планов и смет.
Участие службы внутреннего аудита в разработке методик учета, их анализе на предмет соответствия бухгалтерскому или налоговому законодательству, анализ эффективности системы управленческого учета, тарифной политики и т. д. составляют методологическую и консультационную деятельность этой службы. См. также про управленческий учет на предприятии: как разработать и внедрить.
Функции закрепляются в положении о деятельности внутренних аудиторов.
Что проверяют во время внутреннего аудита
Внутренние аудиторы проводят следующие виды проверок:
- финансовый аудит;
- операционный аудит;
- аудит на соответствие;
- аудит информационных технологий;
- аудит в области охраны окружающей среды.
Финансовый аудит – это аудит системы бухгалтерского учета и контроля за составлением бухгалтерской отчетности, направленный на повышение эффективности учетно-контрольной системы и, соответственно, обеспечение достоверности отчетности.
Основная задача подразделения внутреннего аудита – проверка правильности расходования денежных средств. Внутренние аудиторы проверяют расчеты с поставщиками и подрядчиками на предмет возможного завышения смет и закупочных цен, фактические запасы на складах и производстве, обоснованность применяемых норм расходов (в т. ч. и норм естественной убыли) при производстве и хранении товаров.
Операционный аудит – аудит бизнес-процессов (операционной деятельности) корпорации, например снабжения, производства, сбыта, направленный на повышение эффективности компании.
Аудит на соответствие – проверка соблюдения требований как нормативно-правовой базы компании (политики, процедуры, регламенты, стандарты, технические условия и т. д.), так и внешних регулирующих органов.
Аудит информационных систем (информационных технологий) предполагает проверку безопасности информационных систем компании и рациональности их использования.
Аудит в области охраны окружающей среды заключается в проверке выполнения организацией плановых заданий по защите окружающей среды от вредного воздействия, соблюдения норм вредных выбросов, требований по захоронению отходов и т. д.
Если судить по зарубежному опыту, то почти половина проверочного времени службы внутреннего аудита расходуется на операционный аудит и около четверти – на финансовый. Все больше времени затрачивается также на аудит информационных систем.
Сроки проведения внутреннего аудита
Аудит может проходить как на постоянной основе, например, ежедневный мониторинг платежей, документации, так и один раз в год перед сдачей бухгалтерской отчетности. Порядок и соки проведения внутреннего аудита утверждает руководитель компании.
Внутренний аудит стоит проводить не реже, чем раз в квартал. Это позволит проверить правильность ведения бухгалтерского учета, своевременно выявить и исправить ошибки и правильно исчислить и уплатить налоги.
Сроки проведения аудита могут быть закреплены в соответствующем плане.
Отвечает Данила Актянов, внутренний аудитор дивизиона «Наука и инновации» госкорпорации «Росатом», член Международного института внутренних аудиторов, эксперт «Системы Финансовый директор»
Задача положения (регламента) о внутреннем аудите или департаменте внутреннего аудита – утвердить цели, задачи, организационный статус этого подразделения, а также его функционал, права и обязанности сотрудников. В зависимости от юридической и финансовой структуры компании, специфики ее деятельности, количества сотрудников содержание этого документа может отличаться.
Типовые разделы документа:
- общие положения (назначение документа, цели, задачи, принципы функционирования внутреннего аудита, основные термины и определения, организационный статус и структура, подчиненность департамента внутреннего аудита);
- функционал подразделения, права, обязанности и ответственность его сотрудников;
- общие принципы планирования и реализации контрольных мероприятий, механизм взаимодействия департамента с другими структурными подразделениями;
- периодическая отчетность департамента.
Подробнее о том, как регламентировать внутренний аудит в организации читайте в материале «Системы Финансовый директор». Чтобы прочитать материал, потребуется оформить демодоступ. Это бесплатно и занимает менее минуты.
Задайте вопрос экспертам «Системы Финансовый директор»
Какой документ подтверждает проведение аудита
Обычно документом, который фиксирует ошибки, недочеты в учете является отчет о проведенном внутреннем аудите. Такой отчет предоставляется руководителю. В отчете также указываются возможные направления и рекомендации по усовершенствованию учета и отчетности.
Если речь идет о группе компаний или о большом количестве структурных подразделений, лучше использовать типовые формы:
В заключении добавим, что служба внутреннего аудита или соответствующая комиссия важна в любой компании. Внутренний аудит играет предупреждающую функцию, снижает значительно риски компании, а также позволяет сэкономить на внешнем аудите, если последний не является обязательным.
