На усн стоимость квартиры можно записать в расходную часть

Усн доходы минус расходы, нюансы и разъяснения, приминение

Второй вариант объекта налогообложения при применении УСН – это «доходы за вычетом расходов», немаловажно понимать, что это за система, каким образом рассчитывается налог и нюансы, которые при этом возникают. Зная это, вы сможете правильно понимать принцип калькуляции и определить для себя – какую систему из двух вариантов начисления упрощенки выбрать – «доходы» или «доходы минус расходы».

Применение налоговой ставки

Одним из преимуществ этого варианта налогообложения есть то, что ставка является дифференцированной. В зависимости от региона существуют пониженные (льготные) ставки, которые определяются на местном уровне и могут варьироваться от 5 до 15%. Узнать ставку в вашем регионе можно в налоговом органе, она устанавливается на год до начала учетного периода.

К примеру, Ямало-Ненецкий автономный округ в 2014 году установил ставку в 5% для всех видов деятельности на УСН при объекте налогообложения «доходы минус расходы», с другой стороны, на Алтае и Воронежской области приняли ставку 5% только для некоторых категорий предпринимательства.

Расчет налоговой базы при объекте налогообложения доходы минус расходы

В отличие от системы упрощенки, учитывающую только доходы, в этом варианте принимают во внимание расходы, которые несет предприниматель или организация. Данный факт накладывает определенные сложности на ведение учета.

Так как все понесенные потери необходимо задокументировать и подтвердить. А этой порой вызывает определенную сложность. К тому же не все расходы можно взять к учету.

Система вычисления очень похожа на расчет налога на прибыль предприятия.

Каковы же риски не признания расходов и есть ли они? Да, к сожалению, такие есть.

Если чиновники не захотят признать какую-либо сумму, отнесенную вами на затраты, то ее убирают из учета расходов, в результате чего налог к уплате будет увеличен.

Вместе с этим, начислят недоимку и пеню, а так же возможно наложение штрафа в размере 20% от той, суммы которую вы не доплатили в бюджет (ст.122 НК).

Но так ли страшен черт в табакерке? На самом деле при знании правил и верном их применении, у вас не должно будет возникнуть больших проблем. Выбор варианта налогообложения на упрощенке обусловлен снижением налога к уплате, что увеличивает вашу чистую прибыль. И на ряду с более сложным ведением учета, эта система может быть весьма выгоднее способа «доходы».

Если взять экономику процесса, то считается, что применение варианта расчета «доходы уменьшенные на величину расходов» имеет экономическую выгоду над системой «доходы» в том случае, когда вы сможете официально подтвердить понесенные затраты. При этом расходы должны составлять не менее 60% от ваших доходов. Если нет, то имеет смысл применять систему «доходы».

Внимание! Объект налогообложения «доходы минус расходы» имеет смысл применять в случае, если вы можете подтвердить не менее 60% затрат относительно дохода.

Выбор системы является сугубо добровольным фактом.

К тому же, существует возможность смены калькуляции объекта налогообложения 1 раз в двенадцать месяцев, если вы уже применяете УСН – необходимо подать заявление о переходе на другую систему расчета налога до 31 декабря и уже начиная со следующего года сможете ее использовать. Другой вариант – при регистрации бизнеса сразу предоставить заявление об применении определенной системы налогообложения или в течение 30 календарных дней после подачи документов о гос. регистрации.

Единый расчет по страховым взносам с 2017 года

Учет прибыли для начисления налога

Формирования доходной базы происходит аналогично, как при системе «Доходы». Порядок определения прибыли описан в ст. 346.15 НК РФ, к ней относятся реализационные, внереализационные доходы.

К реализационным доходам можно отнести:

Выручку, полученную от реализации услуг, работа и продукции собственного производства
При реализации вами имущественных прав
Доходы от реализации товаров, которые были приобретены у других организаций и предпринимателей

Под внереализационными доходами понимается:

Доход, от безвозмездного получения капитала или имущественных прав, услуг и работ
Пени, штрафы и прочие поступления, полученные при нарушении договорных обязательств другой стороной, которые признаны ею или в результате судебных решений
Проценты, полученные за предоставление займов и кредитов
От долевых участий в других предприятиях и простых товариществах
Полученные за аренду и субаренду
В случае списании вам кредиторской задолженности

Доходы учитываются по кассовому методу, т.е. после фактического получения денег на банковские расчетные счета или в кассу. После отражаются в книге учета доходов и расходов той датой, когда было совершено это поступление.

Учет расходов, уменьшающих доходы

Перечень расходов, которые могут уменьшить налоговую базу

И так, помимо доходов полученных вами в ходе вашей деятельности необходимо учесть и расходную часть. Перечень расходов регламентируется ст. 346.16 НК, к ним относятся:

Приобретения основных средств – ОС (здания, оборудования и прочее)
Ремонт и обслуживания ОС
Выплата зарплаты и платежи в фонды с ФОТ, больничные, командировки и т.д.
Материальные расходы (расходы на приобретение сырья или получения услуг необходимых для производства)
Расходы, которые возникают при покупке товаров для целей их перепродажи
Платежи за аренду, лизинг, кредиты, оплата таможенных платежей
Расходы на ведение бухгалтерии, аутсорсинг, услуги нотариуса и юриста
Транспортные расходы
Суммы налогов, за исключением налога по УСН

Сумму налога по УСН нельзя уменьшить на расчетную сумму по УСН (самого на себя) и на авансовые платежи, которые платятся в течение года.

Оборудование, купленное в качестве уставного капитала при регистрации предприятия к затратам не принимается. Совет – внесите минимальный УК (10 т.р.), а при превышении – приобретите за счет предприятия, а не учредителей.

Обоснование расходов и документальное подтверждение

Все расходы, которые несет организация или работодатель должны быть обоснованы и относиться к хозяйственно-экономической деятельности предприятия (ИП).

Налоговики в свою очередь имеют право проверить и задать неприятные вопросы, а не доказав экономическую целесообразность, могут их не принять в качестве расходов.

К примеру, вы занимаетесь оптовой торговлей и вместо покупки грузового автомобиля, для перевозки вашего товара приобретете новенький мерседес представительского класса. Для чего? Сложно будет объяснить.

Ежемесячная отчетность в ПФР с 2016 года

Такой порядок записи расходов приводит к тому, что некоторые затраты вы не будете принимать к учету, чтобы не попасть на штрафы и до начисления, зная, что они к делу не относятся. Поэтому вы должны сами смотреть, что проводить, а что нет.

Внимание! Свою затратную часть предприятие не согласовывает с налоговой – это ваше дело, но не все потраченные суммы можно принять к расходам.

В качестве документов, а их всего два, фиксирующих действительность расхода, относятся следующие – товарная накладная по форме Торг-12 и Акт выполненных работ – это первый, а второй – факт оплаты, чем является платежка (в случае оплаты через расчетный счет), кассовый чек (выплаты через кассу) или бланк строгой отчетности.

Документы, подтверждающие ваши расходы необходимо хранить не менее 4х лет.

Имейте в виду, что у вас к расходам относятся именно полученные и оплаченные затраты. В Книге учета расходов и доходов ставится число оплаты, оно и является датой принятия к учету, т.е. так же по кассовому методу.

Нюансы расчета налога

Бухучет доли расходов, которые возникают при покупке товаров для перепродажи

Для того, что расходы можно было принять к учету необходимо выполнение 2-х условий:

Во-первых, с вашей стороны должна пройти оплата за товар поставщику
Во-вторых, необходим факт его реализации покупателю (передача в собственность), причем не учитывается оплатили вам его или нет

Сложности расчётов возникнут, если вы приобретаете ряд ассортимента, а оплата происходить будет по частям, а не сразу за всю поставку. В данном варианте будет происходить определение доли оплаты и их реализации, исходя из этого производится учет расходов – так же берется часть.

Материальные расходы

При их учете следует знать, что их можно брать целиком, не деля на части, но при наступлении условия оплаты и оприходования материалов. Закрывается расходы по наступлению этих двух факторов. Т.е. если предприятие оплатило в первом квартале «расходники», а во втором их получила, то эти затраты отображаются во втором квартале датой их обретения.

Расходы, связанные с приобретением основных средств

В качестве основных средств считаются здания, станки, оборудование, транспорт, земля, дорогостоящий инструмент и т.д., стоимость которых составляет более 40 тысяч и срок эксплуатации не один год.

Для учета необходимо полностью оплатить ОС и ввести его в работу (по акту ввода в эксплуатацию).

То есть, если вы купили, к примеру станок и он у вас стоит пылиться не подключенным, то вы его не ввели в эксплуатацию и к расходам взять не можете.

Для учета в расходов на основные средства необходимо их сначала ввести в эксплуатацию.

Для принятия к расходам рассчитывается амортизация ОС, которая пропорционально делится согласно сроку эксплуатации, эта сумма и учитывается в расчете. Учет, как вы поняли, начинается с момента ввода в эксплуатацию. В том числе вы сможете учесть суммы по ремонту, наладке и пуску данного оборудования одномоментно (так же необходимы акты о этом факте).

Не порядочные фирмы, что с ними делать?

Так же следует учесть, что при формировании базы расходов не должны всплывать «левые» фирмы или подставные, потому как, при выявления этого у налоговой есть все основания для отказа в принятии этих затратов. Ответственность и проверка, прежде чем работать с контрагентами, лежит на вас, хотя нет законодательно прописанного документа, который на прямую об этом говорит.

Даже ваша добросовестность никак не влияет на это решение.

В качестве нарушений могут быть: ведение деятельности без проведения государственной регистрации, использование при оформлении утерянных или же поддельных бумаг, ИНН организации не существует и сам контрагент не записан в государственном реестре, не находится по юридическому месту, согласно документам или же нарушает сроки сдачи налоговых деклараций и оплаты по ним. Проверить сведения в гос. реестре можно на сайте налоговой.

Минимальный налог к уплате

Еще один нюанс при этой системе расчета является то, что существует минимальное значение налога к уплате в бюджет, которое рассчитывается исходя из полученной вами прибыли за отчетный период (по году) умноженной на 1%, согласно статье 346.18 НК. Причем при расчете берутся только доходы, расходы вы не учитываете. По итогам квартала минимальный налог не считается.

Скажем, если у вас число дохода за период 1,2 млн рублей, а сумма налога у уплате 10 тысяч, посчитаем – 1,2 млн. руб. * 1%= 12 тысяч, расчетная сумма у нас 10 тысяч, следовательно к уплате в бюджет причитается 12 тысяч рублей.

Сроки сдачи и порядок расчетов

Хотя период отчетности по упрощенке в настоящее время год, это можно назвать скорее условно, потому как с вас не снимается производить ежеквартальные авансовые платежи по налогу, которые вы оплачиваете до 25 числа месяца, после квартала. А годовую отчетность и оплату необходимо произвести до 30 марта для организаций и до 30 апреля для предпринимателей.

С 2017 года действует новая декларация по УСН, можете скачать по ссылке и ознакомится с порядком ее заполнения.

Резюме

В качестве подведения итогов, можно отметить, что на ряду со сложность калькуляции налога, по сравнению с системой расчеты «доходы» этот вариант является наиболее выгодным, при правильном применении статей закона. Поэтому, выбирая между объектами налогообложения, берите в расчет и экономическую составляющую и трудозатраты. И скорее всего, без специалиста вам не обойтись. Но тут зависит от масштаба бизнеса.

Одним из вариантов, который предлагается – это аутсорсинг, он поможет сократить ваши издержки на штат бухгалтеров, избавит от дополнительных трат на программное обеспечение. Вам решать, как выбрать. Надеемся, что статья помогла вам в ваших размышлениях и вы поделитесь ей с другими.

Расходы на приобретение недвижимости при УСН

Организация применяет УСН. Можно ли учесть расходы на покупку квартиры до перевода ее в нежилой фонд, в которой будет вестись деятельность организации? Оплата была осуществлена до перевода квартиры в нежилой фонд. Можно ли учесть расходы на инвентарь если мы открываем новый мед центр и деятельность не ведется пока, если можно то когда?

Расходы на покупку квартиры Вы вправе учесть при расчете УСН, однако сделать Вы это сможете после того как квартиру переведете в нежилое помещение.

Расходы на приобретение амортизируемого имущества можно учесть при расчете единого налога, если выполнены следующие условия: организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами; расходы оплачены (полностью или частично); объект используется в деятельности, направленной на получение дохода; основное средство введено в эксплуатацию; организация подала документы на регистрацию прав собственности; объект используется в деятельности, направленной на получение дохода. Т.к. пока квартира не готова, то условия не выполняются, поэтому учесть расходы Вы сможете после того как переведете квартиру в нежилое помещение.

Расходы на инвентарь Вы сможете учесть сразу после оплаты, т.к. все расходы, которые организация может учесть должны быть документально подтверждены, оплачены и экономически обоснованными (п.2 ст. 346.16, п.

1 ст. 252 НК РФ). При этом НК РФ не предусмотрено требование о том, что обязательно должны быть получены доходы. Поэтому организация вправе учесть расходы на инвентарь при выполнении вышеперечисленных условий.

Обоснование

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «УПРОЩЕНКА», № 2, ФЕВРАЛЬ 2013

1.Квартира куплена под офис

Вопрос № 3 По каким правилам списывать на расходы стоимость квартиры

Стоимость приобретенной под офис квартиры можно будет списывать на расходы по правилам, установленным для основных средств. Ведь имущество стоит дороже 40 000 руб. и длительное время будет использоваться в предпринимательской деятельности.

Значит, оно является амортизируемым. И стоимость квартиры при УСН вы можете полностью списать на расходы в первый год использования поквартально равными долями. Но не забывайте, что при этом офис должен быть оплачен и введен в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст.

346.16 НК РФ).

Есть еще одно условие, которое нужно принимать во внимание.

Списать затраты на покупку квартиры вы сможете только после того, как подадите документы на госрегистрацию права собственности уже как на нежилое имущество (п. 8 ст. 258 НК РФ).

Это значит, что квартира, используемая для каких-либо иных целей и при этом не переведенная в нежилой фонд, амортизируемым имуществом не является и ее стоимость на расходы при УСН не списывается.*

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «УПРОЩЕНКА», № 5, МАЙ 2012

2.Для списания каких материалов вам потребуется самостоятельно разработанная «первичка»

Материальные расходы указаны в подпункте 5 пункта 1 статьи 346.16 НКРФ. Для того чтобы их стоимость записать в Книгу учета доходов и расходов , необходимо выполнить три условия. Первое — материалы оплатить (подп. 1 п. 2 ст. 346.

17 НКРФ). Второе — иметь документы, подтверждающие покупку. Ну и третье — приобретение материалов должно быть связано с производственной деятельностью, то есть расходы должны быть обоснованными (п. 2 ст. 346.16 НКРФ и п. 1 ст.

252 НКРФ).

Соответственно отразить затраты в Книге учета доходов и расходовможно после того, как вы ценности оплатили и получили на них документы.*

Учет основных средства при УСН доходы и при УСН доходы минус расходы — Контур.Бухгалтерия

При покупке основных средств для бизнеса их стоимость необходимо грамотно учитывать в расходах. Это важно для правильного формирования налоговой базы. Порядок налогового учета этих сумм зависит от момента покупки имущества, его стоимости и срока службы. Мы расскажем о правилах списания расходов на покупку основных средств на упрощенке.

Что такое основные средства?

Налоговый учет основных средств актуален для ИП и организаций на УСН с объектом налогообложения “Доходы минус расходы”. Покупка имущества уменьшает налоговую базу при УСН 15%, поэтому важно правильно учитывать затраты на ОС в расходах, и для этого существует определенный порядок.

Основные средства — это активы, которые куплены не для последующей продажи с извлечением прибыли, а для ведения предпринимательской деятельности.

С 2016 года стоимость основного средства должна быть более 100 000 рублей (в 2015 году лимит составлял 40 000 рублей), а срок использования — больше года. Главное назначение основного средства — приносить экономическую прибыль.

Эти правила касаются и того имущества, которое было куплено раньше, но взято в эксплуатацию в 2016.

Имущество стоимостью от 40 000 до 100 000 считается материалом, его не нужно амортизировать и необходимо списывать в расходы равномерно, исходя из срока его полезной эксплуатации.

Имущество стоимостью меньше 40 000 рублей со сроком использования более года считается материальным расходом, его можно сразу списать в расходы.

Но если основное средство куплено и введено в эксплуатацию при УСН до 2016 года, когда действовал ценовой лимит в 40 000 рублей, то списание расходов нужно продолжить по обычной схеме. Эту схему мы объясняем ниже.

В число основных средств, как правило, попадают здания и постройки разного назначения, объекты природопользования и земельные участки.

При этом земельные участки считаются основным средством, даже если их стоимость ниже 100 000 рублей, так как земля — не потребляемый актив.

В основные средства могут попадать рабочие машины, измерительная, вычислительная и регулирующая техника, транспорт, инструменты, объекты интеллектуальной собственности. Даже капитальные вложения в арендованное имущество могут считаться основным средством.

Учет основного средства в расходах

Как и все траты, которые можно признать в качестве расходов, сумма на приобретение основного средства должна быть полностью оплачена, трата должна быть задокументирована и при необходимости на основное средство должно быть оформлено право собственности.

Основное средство ставится на учет по первоначальной стоимости, которая включает:

Сумму приобретения по договору, включая НДС, траты по доставке и настройке.
Таможенные сборы и государственные пошлины.
Оплату услуг консультанта, юриста, посредника, которые были необходимы при покупке основного средства.

Основные средства принимаются к учету во 2 разделе Книги учета. Расчеты необходимо вести отдельно по каждому объекту. Из-за того что сроки службы разных средств могут различаться, в таком случае и порядок списания будет различным.

Сведения по объектам отражаются за каждый квартал, на последнее число периода. После этого итоговые данные из последней строки в таблице 2 раздела необходимо перенести в 1 раздел КУДиР, также на последнее число квартала, в 5 графу: “Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы”.

Если вы приобрели основное средство, уже находясь на упрощенке, то списать его можно полностью до конца года. Минфин рекомендует списывать расходы на покупку ОС равномерно.

Основное средство начинают учитывать в расходах в том квартале, когда оно было полностью оплачено, задокументировано, и им начали пользоваться в бизнесе. При этом нужно списать его стоимость до конца календарного года.

Например, основное средство куплено и запущено в работу в ноябре, при этом вся его стоимость окажется в расходах 31 декабря.

Если основное средство куплено в рассрочку, то расходы списываются по фактически уплаченным средствам. Разрешается дождаться полной оплаты основного средства и списывать расходы после этого.

Если основное средство куплено до перехода на УСН

Период списания основного средства, которое было куплено до перехода на упрощенку, зависит от срока его службы: до 3 лет, от 3 до 15 или более 15 лет. Срок определяют по Классификации, закрепленной Постановлением правительства от 1 января 2002 года №1. При этом в к учету принимается остаточная стоимость основного средства, которая актуальна на начало применения УСН.

Далее, если в отношении основного средства принимался к вычету НДС, то его нужно восстановить и уплатить. Остаточный НДС рассчитывается пропорционально остаточной стоимости основного средства по формуле:

Эта сумма не будет учитываться в первоначальной стоимости основного средства.

В дальнейшем списание расходов зависит от срока полезного использования основного средства.

Если полезный срок менее 3 лет, расходы списывают в течение первого года применения упрощенки, равными долями.
Если полезный срок от 3 до 15 лет, то в первый год применения УСН списывается 50% стоимости, во второй — 30%, в третий — 20%.
Если полезный срок более 15 лет, стоимость списывается в течение 10 лет равными долями.

Пересчет налоговой базы при продаже УСН

Предприятие может не только приобретать, но и продавать основные средства. Если вы продаете ОС после истечения того срока, который оно должно прослужить (3, 10 или 15 лет), то корректировать расходы не нужно. Поэтому есть выгода в том, чтобы продавать имущество после срока службы, заданного по Классификации.

Если же средство прослужило вам меньше 3, 10 или 15 лет, придется пересчитать налоговую базу. Пересчет делается следующим образом. Определите сумму амортизационных отчислений (алгоритм прописан в ст. 259 НК РФ).

Сумму нужно определить за те годы, когда вы учитывали стоимость основного средства в расходах на УСН.

Если амортизация окажется меньше сумм, которые вы учли в расходах, предприятию нужно будет заплатить недоимку, пени и подать уточненные декларации за прошлые годы.

В Книге учета нет специальных разделов, где можно было бы отразить пересчет налоговой базы, так что предприятие составляет справку по пересчету в свободной форме. В КУДиР во 2 разделе нужно указать, какого числа продано основное средство и отразить суммы амортизационных отчислений, относящихся к этому году, — по месяц, в котором имущество было продано.

Основные средства при УСН сложно учитывать без бухгалтерской программы или веб-сервиса, которые автоматизируют расчеты. Контур.

Бухгалтерия — простой и удобный сервис для ведения бухучета, начисления зарплаты и отправки отчетности для ИП и организаций на УСН, ОСНО, ЕНВД.

Пользуйтесь возможностями сервиса бесплатно в течение первого месяца работы, ведите бухгалтерию с нами и избавьтесь от рутины!

Попробовать бесплатно

Расходы при УСН доходы минус расходы – какие можно зачесть, а какие нет?

Для хозяйствующих субъектов при соблюдении ими определенных критериев возможно использование льготного режима налогообложения в виде УСН.

Он предполагает две разновидности системы — по доходам и по доходам уменьшенным на сделанные расходы.

Но не каждые расходы при УСН доходы минус расходы можно использовать при формировании базы по налогообложению по сравнению с общей системой налогообложения (ОСНО).

По какому принципу расходы учитываются при УСН

Предприятия и предприниматели в ходе своей деятельности производят расходы, которые в дальнейшем приведут к получению дохода.

Но сумму произведенных затрат можно на упрощенной системе налогообложения (УСН) учесть только на одной разновидности УСН. Это им позволяет сделать п. 2 ст.346.18 НК РФ, который определяет как рассчитывается налог при УСН «доходы минус расходы».

Система УСН «доходы» имеет пониженную ставку, но не позволяет принять к учету расходы, за исключением оплаченных страховых взносов, на которые налогоплательщик может снизить сумму исчисленного обязательного платежа, но в пределах нормы.

Учет расходов при УСН доходы минус расходы 2017, так же как и доходов ведется в налоговом регистре КУДиР.

При этом расходы при УСН доходы минус расходы считаются по кассовому методу, то есть момент признания расходов при УСН доходы минус расходы в 2017 году определяется фактом их оплаты. Все они должны быть документально подтверждены и иметь экономическое обоснование.

Важно! Хозяйствующий субъект может столкнуться с ситуацией, когда сумма произведенных и учтенных при исчислении налога расходов превысит сумму выручки полученной за этот же период. В этом случае налогоплательщик все равно должен будет исчислить минимальный налог при УСН доходы минус расходы и перечислить его в бюджет.

Декларация по УСН также фиксирует произведенные субъектом расходы накопительно по каждому отчетному периоду.

Какие расходы можно принять при УСН в 2017 году

Льготный режим в этой части налогообложения имеет одну существенную отрицательную сторону — перечень включаемых в базу расходов строго определен и является закрытым.

Этот список одинаков как для юрлиц, так и для ИП УСН доходы минус расходы. При этом расходы при УСН доходы минус расходы определяются ст. 346.16 НК РФ.

В состав расходов включаются:

Затраты на покупку, строительство, дооборудование, реконструкцию и улучшение ОС. При этом плательщики налога стоимость нового основного средства могут учесть сразу в текущем году пропорционально числу кварталов, в течение которых оно использовалось. Но затраты на покупку ОС, требующих регистрации, можно внести в расходы только после их оплаты и постановки на учет (например, транспортные средства). Если объект ОС существовал у хозяйствующего субъекта до перехода на УСН, то его стоимость учитывается в зависимости от срока его использования.
Затраты на покупку или создание НМА. Здесь же учитываются затраты на патентование и проведение научно-исследовательских работ.
Затраты на ремонтные работы основных средств как своих, так и полученных по договору аренды, если в договоре эта обязанность закреплена за арендатором.
Арендная плата по договорам аренды и лизинга.
Материальные расходы. Они определяются по тем же принципам, что и на общем режиме. Сюда включаются прежде всего понесенные расходы на закупку сырья и материалов. Здесь же отражаются и ряд услуг, например, по вывозу ТКО, уборке помещения, изготовлению печати и т.д.
Затраты на оплату зарплаты сотрудникам предприятия, привлекаемых по трудовым контрактам и договорам ГПХ, в том числе премии. Пособия по нетрудоспособности, финансируемые из средств предприятия за первые три дня больничного сюда также могут быть включены, также как и предусмотренные договорами с сотрудниками повышенные размеры. Здесь же отражаются суммы удержанных и перечисленных алиментов из зарплаты, а также суммы НДФЛ с зарплат работников.
Расходы, производимые хозяйствующим субъектом по всем направлениям обязательного страхования. Сюда включаются помимо прочего страховые взносы, начисляемые на оплату труда.
Суммы входящего НДС, по оплаченным материальным средствам, услугам, расходам, включаемым в расходы при УСН.
Проценты, по привлеченным средствам по договорам займа и кредита.
Затраты на выполнение мер по пожарной безопасности на предприятии, в том числе установка и обслуживание сигнализации, и иные услуги пожарных организаций.
Суммы таможенных платежей, не возвращаемые налогоплательщику при ввозе на территорию нашего государства.
Затраты на содержание транспорта фирмы, сюда же включается компенсация за использование по рабочим делам личного транспорта сотрудника в пределах утвержденных норм.
Командировочные расходы, включающие в себя проезд, найм жилья, суточные в пределах утвержденных предприятием норм, оформления виз и паспортов при загранпоездках и т. д.
Оплата услуг по нотариальному оформлению в пределах действующих тарифов.
Расходы на юридические, бухгалтерские и аудиторские услуги.
Стоимость публикации бухгалтерской отчетности.
Расходы на канцтовары.
Почтовые, телеграфные расходы, а также за услуги связи.
Приобретение лицензионных продуктов для ЭВМ.
Расходы на рекламу.
Затраты на освоение новых производств.
Расходы на закупку товаров, которые в дальнейшем будут реализованы.
Суммы налогов и иных обязательных сборов, которые оплачивает налогоплательщик. Это может быть транспортный, земельный налог, НДС, уплаченный при выполнении обязанностей налогового агента и т. д. НДФЛ по работникам сюда не включается, так как отражается в составе расходов по оплате труда.
Расходы на гарантийное обслуживание.
Расходы на оплату услуг комиссионеров, агентов и т. д.
Платежи, производимые периодически, за использованием объектов НМА, принадлежащим третьим лицам.
Вступительные, членские и целевые взносы для организаций, входящих в состав СРО.
Судебные затраты и платы в арбитраже.
Расходы на обслуживание касс.
Затраты на обслуживание ЭВМ.
Расходы на вывоз ТКО.
Расходы на обучение, переподготовку кадров и их независимую оценку.
Затраты на компенсацию вреда, причиненного дорогам транспортом с большой массой (Система «Платон»).

Основные средства при УСН доходы минус расходы — учет, покупка, списание в 2018 году

Согласно нормам налогового законодательства ИП может включить расходы по основным средствам, а именно по их покупке, возведению, созданию, достройку или реконструкцию в общие затраты, уменьшив тем самым налогооблагаемую базу (ст. 346 НК РФ).

Однако налоговые органы весьма строго следят за порядком учета таких издержек. В этом свете предпринимателю серьезно подойти к вопросу приема на баланс, амортизации и списания ОС.

Основные моменты ↑

Любая фирма, действующая на правах ИП, имеет на своем балансе значительное количество основных средств, которые используются для осуществления текущей производственной деятельности, в том числе для:

создания и продажи товаров (предоставления услуг и работ);
организации внутренних процессов на производстве.

Важным условием отнесения имущества к ОС выступает стоимость, которая должна превышать 40 000 рублей. При этом любое основное средство служит фирме не менее 1 года.

Следует помнить, что производственное или торговое помещение, транспортные средства и оборудование могут учитываться фирмой на УСН в расходах только в том случае, если они приобретены ею в собственность.

Определения

Бухгалтерский учет ОС в рамках УСН предусматривает использование следующих основных определений:

Определение
Описание

Основное средство
Объект имущества фирмы, который используется в производстве более года и стоит более 40 000 рублей

Инвентарный объект
Это отдельный предмет, обособленная единица ОС, позволяющая количественно оценить состав основного капитала

Капитальные вложения
Инвестиции компании в приобретение, обновление или улучшение основных средств

Амортизация
Процесс постепенного погашения цены приобретенного объекта ОС

Для более полного отражения затрат на содержание основных средств выделяют три типа их ремонта, а именно:

Тип ремонта
Описание

Текущий
Выражается в смене отдельных частей или их реставрации

Средний
Включает и частичную разборку объекта

Капитальный
Предусматривает полный демонтаж объекта

Каждый из типов ремонта может требовать ограниченного объема затрат, которые определяются его масштабами.

Что относят к ОС

Все объекты имущества, которые соответствуют приведенному выше определению, подлежат амортизации и включаются в состав основных средств фирмы.

Существует ряд условий, которые позволяют включать объект в состав ОС предприятия, а именно:

использование непосредственно для производства продукции или для управленческих потребностей фирмы;
участие в производственном процессе более 12 месяцев;
приобретение не для перепродажи, а для собственных нужд;
способность формировать экономическую выгоду.

Российский бухгалтерский учет ныне опирается на классификатор ОС, в которые включены такие категории имущества, как:

Здания, строения, сооружения.

Рабочие машины, механизмы, оборудование.

Измерительные, вычислительные и регулирующие установки.

Транспортные средства.

Производственные инструменты, инвентарь, принадлежности.

Рабочий скот и многолетние насаждения.

Земельные наделы и дороги внутреннего пользования.

Инвестиции в улучшение земли совершенствование арендованных объектов.

Объекты природопользования и др.

Важно помнить, что предприниматели, действующие в рамках УСН, имеют право относить в расходы стоимости купленных ОС.

Нормативное регулирование

Сведения об основных средствах, используемых предпринимателями на УСН, имеются во многих нормативных документах, а именно:

Нормативный акт
Содержание

Ст. 257 НК РФ
Описывает порядок амортизации основных средств, который влияет на размер налогооблагаемой базы

Ст. 346 НК РФ
Указывает на особенности учетной политики в отношении ОС в условиях УСН

ФЗ-402
Затрагивает вопросы учетной политики, применяемой в отношении ОС

ПБУ 6-01
Обозначает четкие критерии учета основного имущества в процессе его покупки, амортизации, продажи и итогового списания

МУ №91
Определяет процесс отражения ОС в отчетности и порядок их отнесения на расходы фирмы.

Учет основных средств при УСН ↑

Процесс учета основных средств при использовании УСН имеет важные особенности, которые способствуют выделению его в отдельный раздел учетной политики.

В частности, организации, применяющие упрощенный режим:

включают первичную цену приобретения объектов в совокупные затраты, если они купили их, уже работая в рамках УСН;
прибавляют к совокупным расходам остаточную стоимость ОС, если те были приобретены до перехода фирмы на УСН.

Существуют особенные критерии, применяемые к учету приобретения, амортизации, списания и реализации основных средств, которые действительны только для УСН «доходы минус расходы» в силу специфичного подхода к налогообложению такого рода бизнеса.

Покупка ОС

При приобретении основных средств при УСН доходы компании облагаются налогом уже не в полном объеме: из них вычитается стоимость покупки объектов.

Однако предпринимателю придется учесть целый ряд важных требований, в том числе (ст. 346.16 НК РФ):

Понесенные расходы должны иметь документарное подтверждение и экономическое обоснование (предприятие действительно должно нуждаться в данных объектах).

Затраты на приобретения должны быть погашены в полной мере.

Все купленные объекты должны использоваться в рамках деятельности предприятия.

На ОС оформляется в законном порядке право собственности (транспорт, здание и т.п.).

Если налоговые органы признают в будущем покупку какого-либо оборудования или устройства необоснованной тратой денег, то предпринимателю придется выплатить крупный штраф.

Для того чтобы рассчитать первичную стоимость любого ОС достаточно лишь сложить затраты на его покупку, а именно:

цена по договору;
НДС (если ООО);
издержки на консультации, монтаж, настройку;
таможенные платежи (при перевозке через границу);
госпошлина;
комиссионные посредникам (если таковые принимали участие в сделке).

В 2018 году фирмы действующие на УСН списывают затраты на покупку ОС в рассрочку: равными долями на протяжении всего года и поквартально.

Процесс списания издержке начинается с того квартала, в котором объекты были приобретены.

Важно помнить, что те основные средства, которые фирма купила к моменту своей регистрации до установления налогового режима в затраты включать не следует.

Реализация (продажа)

Продажа ОС малой фирмой учитывается также по особой схеме: особую важность имеют время полезного действия имущества и срок его использования ИП, в частности (ст. 346.16 НК РФ):

Если имущество имеет полезный период работы менее 15 лет, то при его использовании до трех лет налог пересчитывается, при большем сроке – нет.

Если объект может служить более 15 лет, то до 10 лет налог пересчитывается, а при более продолжительном времени использования – нет.

Порядок осуществления учета при продаже ОС включает следующие мероприятия (ст. 346.15 НК РФ):

Мероприятие
Описание

Затраты в форме цены ОС
Которые ранее уже были списаны, исключаются из налоговой базы

В расходы добавляются только амортизационные отчисления
Которые имели место за весь период использования объекта

Стоимость ОС
Полученная в виде выручки от продажи, подлежит учету в составе доходов

Готовая декларация
С «уточненными» доходами и затратами передается в ИФНС

Следует подчеркнуть, что предприниматели не могут уменьшить свои затраты на размер остаточной стоимости объекта.

Списание

Многие предприниматели задаются вопросом относительно того, как можно списать ОС после того, как они отслужили свой срок.

К моменту выхода объекта из строя его стоимость оказывается полностью списанной. Проводки УСН по оприходованию основных средств выглядят следующим образом:

Проводка
Операция

Дт 08
Вложения во внеоборотные активы

Кт 60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками

В отдельных случаях указываются также промежуточные счета: Дт 19 НДС (если речь идет об ООО), Кт 66,67 Расчеты по краткосрочным и долгосрочным займам (если ОС приобретаются за счет заемных средств).

Видео: расходы на достройку ОС при УСН

Стоит отметить, что даже те инструменты и оборудование, которые не подвергаются амортизации могут быть включены в состав затрат по первоначальной стоимости, если были приобретены после перехода предприятия на УСН.

Амортизация

Фирмы, работающие на УСН, могут применять два способа амортизации основных средств, в частности:

Метод
Описание

Линейный
При котором норма амортизации является обратным значением срока службы, умноженным на 100%

Нелинейный
При котором расчет нормы амортизации сводится к делению двойки на срок службы объекта с последующим переводом в проценты

Любой из методов организация вправе избрать самостоятельно. Только в отдельных случаях ИФНС устанавливает ограничения по основным средствам отдельной категории, которые требуют использования исключительно линейной амортизации.

Фирма на УСН вправе начать учет амортизационных отчислений с того месяца, в котором имущество было приобретено и продолжать этот процесс до истечения срока службы ОС.

Особенности бухучета основных средств у ИП ↑

Предприниматели, осуществляющие учет основных средств, должны учитывать особенности этого процесса, действующие только в отношении данной формы ведения бизнеса, в том числе:

право на включение цены любого ОС в состав совокупных издержек имеют право только ИП на УСН «доходы минус расходы»;
при расчете первичной цены и последующем списании затрат ИП не включают в итоговую сумму НДС, поскольку в отличии от ООО данным налогом они не облагаются;
процесс списания цены объекта в первый год его использования зависит от того, в каком квартале он был приобретен:

В первом
По 1/4 от общей суммы

Во втором
По 1/3

В третьем или четвертом
По 1/2

важно определить, когда именно было куплено имущество – до перехода на УСН (списание осуществляется по остаточной стоимости), после него (учитывается первоначальная цена);
учетная политика ИП прописывается во внутренней документации, где предприниматель сам определяет порядок списания и амортизации (за исключением редких случаев).

Любые затраты частного предпринимателя на основные средства должны иметь обоснование: купленный объект должен быть включен в состав производственного комплекса предприятия и формировать полезный эффект.

Таким образом, основные средства, приобретаемые, используемые и реализуемые компаниями, действующими в рамках УСН, должны находить отражение в бухгалтерском учете.

В частности, покупка имущества приводит к увеличению расходов и сокращению налоговой базы, а их продажа – формирует обратный эффект.

В связи с тем, что операции с ОС оказывают серьезное влияние на величину налоговых платежей, ИФНС строго отслеживает порядок реализации учетной политики в компаниях.

Списание основных средств при УСН

Основные средства – основополагающий актив любой компании. Без них невозможно обойтись: это и вычислительная техника, и оборудование, и мебель, и здания.

Расходная часть активов компании, затраченная на основные средства, должна быть учтена. Порядок учета для фирм, осуществляющих деятельность на специальном режиме налогообложения (УСН), имеет свои особенности.

О том, как списать основные средства при УСН, читайте в статье.

Если компания осуществляет деятельность на УСН «доходы минус расходы», стоимость, затраченную на покупку основных средств и нематериальных активов, можно учесть для уменьшения налоговой базы для расчета обязательного платежа.

Основные средства фирмы – имущество, выступающее средствами труда, которое применяется при производстве и реализации продукции (услуг или работ), или используемое в целях управления компанией.

Оно должно отвечать следующим характеристикам:

имущество должно быть приобретено в собственность компании;
имущество предназначается для целей получения прибыли;
период полезного применения имущества составляет более года;
изначальная стоимость приобретенного имущества составляет более 40 тыс. руб. за единицу.

Если основное средство не соответствует хотя бы одному из вышеуказанных критериев, оно не может быть учтено в качестве расходной части.

Списание основных средств: первоначальная стоимость

Списание основных средств для компаний, осуществляющих деятельность на общем режиме уплаты налоговых обязательств, происходит не сразу. Необходимо учитывать амортизацию и осуществлять перенос в расходную часть постепенно.

На упрощенной системе списание основных средств происходит иначе. При этом важен период приобретения основного средства: до перехода на УСН или после. Примем во внимание второй случай.

Чтобы списать расходы на покупку имущества для нужд компании, следует определить его изначальную стоимость. В эту стоимость, как правило, должны войти финансовые расходы, которые были связаны с приобретением или созданием основных средств, а именно:

стоимость, которая была выплачена продавцу или поставщику;
стоимость, выплаченная за услуги по доставке имущества компании и приведение его в состояние, которое было бы пригодным для применения в деятельности фирмы;
НДС (в случае УСН это будет, так называемый, «входной» налог);
если имущество было приобретено у заграничного поставщика, то учитываются таможенные пошлины и сборы;
суммы, выплаченные за посредничество, консультацию и получение информации о приобретаемом основном средстве.

Признание расходной части для списания основных средств

Признание расходной части за покупку основных средств возможно, если будут учтены следующие нюансы:

компания осуществляет деятельность на специальном режиме: УСН «доходы минус расходы»;
расходы за приобретение уже выплачены;
приобретенное имущество эксплуатируется в ходе ведения деятельности фирмой;
если расходы выплачены еще не были, но частичная оплата произошла, то такие суммы также могут быть учтены.

Списание расходной части за приобретение основных средств должно производится на УСН равными частями в том отчетном периоде, когда они покупались компанией. Это должно отражаться в документации в последний календарный день каждого квартала отчетного года.

Суммы, включаемые в расходную квартальную часть, рассчитываются по такой формуле:

Пст – первоначальная стоимость;

Д – доля, учитываемая в расчетном квартале, рассчитываемая по формуле:

Ккв – количество кварталов с даты выполнения условий приобретения.

Рассмотрим пример. ООО «Парус» осуществляет деятельность на УСН 15%. 15 апреля 2014 года компанией было приобретено оборудование, введенное в эксплуатацию 18 апреля. Первоначальная стоимость основного средства составила 60 тыс. руб.

Поставщик получил оплату 10 мая 2014 года полностью. В первом квартале оборудование приобретено не было. Учет будет произведен в трех кварталах. Расходы учитываются равномерно, то есть 60 тыс. руб. / 3 = 20 тыс. руб.

, а отображаться будет 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Сроки списания зависят от периода несения расходов и времени полезного использования. Если срок использования более трех лет и не превышает 15 лет, то основные средства списываются 3 отчетных года:

половину в первый календарный год;
30% от стоимости во второй год;
20% — в третий.

Если срок использования превышает 15 лет, то основные средства необходимо списать в 10-ти летний период осуществления деятельности на УСН.

Списание основных средств при УСН «доходы»

Если компания осуществляет деятельность на специальном налоговом режиме УСН «доходы», списание основных средств, а именно расходов на их покупку, не происходит. Правом учета таких расходов обладают фирмы на режиме «доходы минус расходы», так как средства на покупку оборудования учитываются при определении налоговой базы.

Однако вести учет основных средств на УСН «доходы» все-таки необходимо. Это объясняется тем, что остаточная стоимость основных средств компании – необходимый критерий для применения специального режима выплаты налоговых обязательств. Соблюдение этого правила обязательно для всех предприятий, работающих на «упрощенке».

Существует определенный порог остаточной стоимости основных средств компании. Если этот порог будет превышен, применение упрощенного режима будет невозможным. Налоговым Кодексом установлен лимит остаточной стоимости, равный 100 млн руб. (расчет производится по данным бухучета). Такое ограничение актуально не только для организаций, но и для индивидуальных предпринимателей.

Основные средства могут быть проданы. При продаже оборудования, находящегося в активе предприятия, компании, работающих на режиме УСН 6% «доходы», должны учитываться в общеустановленном алгоритме.

УСН: Затраты на приобретение основных средств при упрощенке

При ведении предпринимательской деятельности мало кто из «упрощенцев» может обойтись без использования основных средств. Для целей УСН в состав основных средств включаются объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

Основными же средствами в налоговом учете признается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб. (п. п. 1 и 3 ст. 257 НК РФ).

Затраты на приобретение (сооружение, изготовление) объектов основных средств, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение (далее — затраты на приобретение основных средств) налогоплательщики с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» могут учесть в расходах при определении величины облагаемой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой же товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав в целях гл. 26.2 НК РФ признается прекращение обязательства налогоплательщика — их приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. Расходы на приобретение основных средств отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, затраты на приобретение объектов основных средств включаются в расходы при выполнении одновременно следующих условий: — основное средство введено в эксплуатацию; — объект фактически используется в предпринимательской деятельности налогоплательщика;

— затраты по основному средству оплачены.

Приобретение при использовании УСН

Если основное средство приобретено в период применения упрощенной системы налогообложения, то затраты на его приобретение учитываются с момента ввода объекта в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Чиновники при этом настойчиво рекомендуют использовать положение абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Такие затраты, согласно указанной норме, следует включать в расходы равными долями в отчетные периоды, оставшиеся до окончания налогового периода.

Примечание. Объекты основных средств могут быть приобретены как в период использования рассматриваемого специального налогового режима, так и до начала его применения. Для каждого из этих случаев законодателем установлены свои правила учета понесенных затрат.

Пример 1. Организация, применяющая УСН, в текущем налоговом периоде приобрела станок деревообрабатывающий стоимостью 360 000 руб. Объект был введен в эксплуатацию 19 июня, оплата же за него была осуществлена 4 июля.

Хотя основное средство введено в эксплуатацию в июне и используется в предпринимательской деятельности, затраты по приобретению объекта учесть в расходах второго квартала нельзя, поскольку не выполнено еще одно из необходимых условий — их оплата. Осуществив 4 июля перечисление поставщику станка 360 000 руб.

, организация при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, полностью спишет на расходы стоимость основного средства в текущем году, так как объект приобретен во время использования данного специального налогового режима.

При расчете налоговой базы эту сумму организация учтет равными долями по 180 000 руб. (360 000 руб. : 2) на 30 сентября и 31 декабря, поскольку последнее из необходимых условий для учета рассматриваемых затрат было выполнено ею только в третьем квартале (июле).

Данные по учету затрат на приобретение основных средств заносятся в разд.

II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период» Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н). Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. тем же Приказом Минфина России N 154н), предписывает при заполнении данного раздела указывать в графах 12 и 13 итоговой строки данного раздела (п. 3.21) суммы расходов на приобретение основных средств за каждый квартал налогового периода и налоговый период. Первая из указанных величин переносится в графу 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» разд. I «Доходы и расходы» Книги учета доходов и расходов в последний день квартала.

Фрагмент заполнения разд. II Книги в части деревообрабатывающего станка представлен в образце 1 (во фрагменте приводятся только заполняемые графы).

Образец 1

Наименование объекта

Дата
оплаты

Дата ввода в эксплу-

атацию

Первона- чальная стои- мость

объекта

Коли- чество кварта- лов экс- плуата- ции объ- екта в нало- говом

периоде

Доля стоимо- сти, прини- маемая в расходы за нало- говый

период

Доля стоимо- сти, прини- маемая в расходы за каж- дый квартал налого- вого пе-

риода

Сумма расходов, учитываемая при исчислении налоговой базы,

в т.ч.

за каждый квартал налогово- го перио-

да

за нало- говый