Курортный сбор: что нужно знать бухгалтеру — статья
Пилотный эксперимент
Введение в 2018 году курортного сбора будет реализовано как пилотный проект в Республике Крым, в Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях.
На федеральном уровне курортный сбор регулируется законом от 29.07.2017 № 214-ФЗ, а на региональном уровне определяется ставка, порядок и сроки его взимания и перечисления в региональный бюджет, порядок финансирования объектов курортной инфраструктуры. Перечисленные условия действуют на основании следующих нормативных актов:
Срок действия курортного сбора с 01.05.2018 по 31.12.2022 (ст. 2. Закона № 214-ФЗ).
Территории взимания курортного сбора и его плательщики
Каждый регион самостоятельно определяет те муниципальные образования, на которых вводится курортный сбор. Например, согласно ст. 2 закона Республики Крым от 30.11.2017 № 435-ЗРК/2017, территорией эксперимента признаются:
- городской округ Алушта;
- городской округ Евпатория;
- городской округ Саки;
- городской округ Судак;
- городской округ Феодосия;
- городской округ Ялта;
- Черноморский район.
На Алтае — это город Белокуриха (ст. 1. закона от 01.11.2017 № 76-ЗС); в Ставропольском крае — города Ессентуки, Железноводск, Кисловодск и Пятигорск (ст. 3. закона от 08.12.2017 № 130-КЗ), а в Краснодарском крае к таким территориям относятся города Анапа, Геленджик, Сочи, Горячий Ключ и некоторые поселения Туапсинского района (ст. 5. закона от 27.11.2017 № 3690-КЗ).
Плательщиками курортного сбора являются физические лица (в том числе и иностранцы), достигшие совершеннолетия, проживающие в объектах размещения более 24 часов (ст. 6. Закона № 214-ФЗ).
Объект размещения — здание или помещение в здании, предназначенное для предоставления гостиничных услуг, услуг по временному размещению и проживанию (пп. 2 п. 1 ст. 3. Закона № 214-ФЗ).
Кто освобожден от уплаты сбора — всего 19 категорий физлиц, полный перечень можно найти в ст.
7 Закона № 214-ФЗ: это инвалиды I и II групп; сопровождающие инвалидов I группы и детей-инвалидов; малоимущие семьи, малоимущие одиноко проживающие; прибывшие в целях получения медпомощи или медицинской реабилитации; постоянно работающие и проживающие на территории взимания сбора и другие категории физлиц.
Кроме того, так же освобождаются от уплаты курортного сбора болельщики из тех стран, которые участвуют в чемпионате, представители СМИ и другие лица, принимающие участие в подготовке к запланированным мероприятиям.
Операторы курортного сбора
Закон № 214-ФЗ вводит новое понятие «оператор курортного сбора» — это юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, осуществляющие гостиничную деятельность. Обязанности те же, что и у налогового агента: исчислить, взыскать и перечислить в бюджет суммы курортного сбора (п. 1. ст. 10.
Закона № 214-ФЗ). Оператор сбора взимает плату с отдыхающих не позднее момента выезда из объекта размещения. Кроме того, оператор обязан выдать физлицу документ, подтверждающий факт уплаты (п. 2. ст. 10. Закона № 214-ФЗ). Повторное взимание сбора за один и тот же период проживания не допускается.
Если удержать сбор невозможно, оператор обязан уведомить об этом местные власти, контролирующие уплату сбора.
К самим операторам законодательство устанавливает жёсткие требования: они должны быть включены уполномоченным органом субъекта РФ в реестр операторов курортного сбора, порядок ведения которого утверждается высшим исполнительным органом власти субъекта.
Операторы курортного сбора обязаны вести учет не только сумм сбора, но и самих плательщиков, а также освобождаемых от уплаты сбора лиц, с соблюдением требований федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных».
За неуплату сбора предусмотрен штраф для физлиц в размере от 500 до 2000 рублей. Нарушение оператором порядка и сроков исчисления и взимания сбора влечет наложение штрафа на юрлиц или ИП в размере от 5 до 15 тыс. рублей.
Ставки сбора, порядок исчисления и перечисления
В зависимости от региона, ставка курортного сбора за одни сутки проживания плательщика в объекте размещения составляет:
- в Республике Крым: с 1 мая до 30 сентября — 10 рублей; с 1 января до 30 апреля и с 1 октября до 31 декабря — ноль рублей (ст. 3. закона от 30.11.2017 № 435-ЗРК/2017);
- в Алтайском крае: в 2018 году — 30 рублей, в 2019-2022 годах — 50 рублей (ст. 2. закона от 01.11.2017 № 76-ЗС);
- в Краснодарском крае — 10 рублей (ст. 6. закона от 27.11.2017 № 3690-КЗ);
- в Ставропольском крае — 50 рублей (ст. 4 закона от 08.12.2017 № 130-КЗ).
Срок введения сбора во всех регионах — 1 мая 2018 года.
Порядок исчисления суммы, подлежащей уплате, определяется как произведение количества дней фактического проживания плательщика сбора в объекте размещения (за исключением дня заезда) и соответствующего размера (ставки) курортного сбора (ст. 8. Закона № 214-ФЗ). Сумма курортного сбора, подлежащая уплате, не включается в стоимость проживания.
Порядок и сроки перечисления сбора в бюджет субъекта эксперимента указаны в соответствующем региональном законе. У трех регионов это ежемесячный платеж в срок, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, а в Ставрополье — 28-е число месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление курортного сбора.
Налогообложение операторов курортного сбора
Перечисляемая оператору сумма курортного сбора не связана с расчетами по оплате проживания, кроме этого оператор является лишь посредником между туристом, вносящим сбор, и бюджетом. Следовательно, суммы курортного сбора, поступивших оператору — не доход гостиницы, поэтому не учитываются в УСН-базе, базе по налогу на прибыль, по НДС и по НДФЛ (Письмо ФНС от 12.04.2018 № СД-4-3/6986@).
Особенности оформления командировки на территорию эксперимента
С 1 мая 2018 года дополнительно к квитанции, подтверждающей оказание гостиничных услуг, работник должен получить от оператора документ, подтверждающий факт уплаты им курортного сбора. После возвращения из командировки, работник прикладывает такой документ к своей служебной записке, для получения компенсации.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, определяются на основании ст. 168 ТК РФ, в соответствии с условиями коллективных договоров или локальных нормативных актов организации-работодателя. Видимо, некоторым предприятиям будет необходимо откорректировать такие акты с учетом рассматриваемых изменений законодательства.
До внесения указанных изменений в локальные нормативные акты, работодатель может воспользоваться формулировкой абз. пятого ст. 168 ТК РФ, а именно: «иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя», включив расходы на курортный сбор в формулировку приказа о направлении в командировку.
Отчетность по курортному сбору
На момент написания данной статьи, формы отчетности по курортному сбору не приняты. Только Краснодарский край разместил 19.03.2018 проект «Порядка ведения реестра операторов курортного сбора и перечня сведений, содержащихся в нем».
Будет ли отчетность ежемесячной или ежеквартальной — пока неизвестно. Существует лишь несколько утвержденных нормативных актов, определяющих порядок представления отчетности:
Постановление Правительства РФ от 25.10.
2017 № 1293 «Об утверждении правил представления уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, ответственным за проведение эксперимента по развитию курортной инфраструктуры в Республике Крым, Алтайском крае, Краснодарском крае и Ставропольском крае, в Правительство РФ проекта ежегодного отчета о ходе и результатах такого эксперимента за прошедший период»;
Приказ Минкавказа России от 14.11.2017 № 178 «Об установлении общих требований к отчетам о ходе эксперимента по развитию курортной инфраструктуры в Республике Крым, Алтайском крае, Краснодарском крае и Ставропольском крае, а также утверждении порядка и сроков представления таких отчетов в уполномоченный орган».
Статья подготовлена по материалам Эсаата Самединова
Курортный сбор с 1 мая 2018 в России: с кого взимается, кто освобожден, как его будут собирать, размер ставок
Новшеством 2018 года стало установление в некоторых южных регионах страны обязанности по осуществлению курортного сбора. Определено, что его сбор начнется в трех регионах, а с 16 июля к ним присоединится еще один субъект федерации. Законодательно закреплено как будут собирать курортный сбор с 1 мая 2018 года. Этим займутся субъекты бизнеса, принимающие для отдыха туристов.
Что такое курортный сбор
Курортный сбор в России в 2018 году представляет собой плату, которую нужно собирать с приезжающих в регион на отдых туристов. Нормами законодательства устанавливается, что собранные сборы с туристов должны направляться для поддержания и развития инфраструктуры туризма в этих субъектах федерации. Это может быть улучшение природоохранных мер, модернизация и реконструкция курортов.
Данный сбор будет осуществляться в 2018 году в Краснодарском, Ставропольском, Алтайском краях, а также в Республике Крым. Это мероприятие является экспериментальным, и его продолжительность установлена на ближайшие 4 года.
Возможность осуществления данного платежа установлена на федеральном уровне. Однако, сбор вводится соответствующим актом законодательства каждого региона. То есть решение о его осуществлении принимается региональными властями. Распространяться он может только на определенные муниципалитеты соответствующего региона.
бухпроффи
Внимание! Максимальный размер сбора ограничивается госорганами, и в 2018 году не может быть больше 50 рублей в сутки с одного отдыхающего, а в 2019 году — 100 рублей. Федеральные власти при этом имеют право отменить данный сбор.
Власти же региона, учитывая сложившуюся обстановку могут самостоятельно устанавливать его размер внутри своей территории, при этом им дано право дифференцировать суммы по муниципалитетам, времени года и т.д.
С кого взимается
Законодательством определено, что курортный сбор нужно платить каждому физлицу, которому исполнилось 18 лет, при условии что он проживал на территории региона более 24 часов. То есть на детей этот платеж не распространяется.
Существуют льготные категории граждан, которые освобождаются от уплаты этого сбора.
Постоянно проживающие граждане на территории субъекта, в котором производится сбор данного платежа, не являются его плательщиками.
бухпроффи
Внимание! Непосредственный сбор будет осуществляться операторами этого курортного платежа, которыми признается принимающая туристов сторона.
Кто освобожден от уплаты
Нормами законодательства установлен перечень граждан, которые освобождены от уплаты данного сбора, к ним относятся:
Власти региона имеют право расширять данный перечень граждан, которые освобождаются от уплаты курортного сбора.
Последние новости в 2018 году
В марте были приняты поправки к закону, согласно которым в связи с проведением Чемпионата мира по футболу курортный сбор в краснодарском крае будет осуществляться с 16 июля 2018 года, а не как было заявлено с 01 мая.
К настоящему времени регионами определены муниципалитеты и размер курортного сбора в каждом из них. Поэтому отправляясь на отдых с 1 мая 2018 года граждане должны учитывать, что им придется платить данный сбор, если они останавливаются в соответствующем муниципалитет на отдых.
Где вводится сбор, его размер и сроки сбора
Курортный сбор в краснодарском крае 2018
На территории Краснодарского края сбор регулируется законом от 27 ноября 2017 года № 3690-КЗ “О введении курортного сбора на территории Краснодарского края и внесении изменений в Закон Краснодарского края “Об административных правонарушениях”.
Изначально, он должен был вступить в действие с 1 мая 2018 года, как и в других регионах. Однако в связи с проведением на территории г. Сочи Чемпионата мира по футболу, было решено сдвинуть дату введения сбора на 16 июля 2018 года.
Курортный сбор должен будет взиматься с отдыхающих на территории следующих населенных пунктов:
- г. Анапа;
- г. Геленджик;
- г. Сочи;
- г. Горячий ключ;
- пос. Новомихайловский;
- г. Джубга;
- пос. Небуг;
- пос. Шепси.
Размер сбора установлен в размере 10 рублей за одни сутки.
Законом был расширен перечень льготных лиц. Так, освобождены от сбора постоянно проживающие на территории данных населенных пунктов.
В связи с проведением ЧМ, от уплаты сбора освобождены спортсмены, судьи, тренеры, болельщики стран-участниц Чемпионата мира, представители СМИ и иные лица.
Перечислять собранный курортный сбор операторы должны в течение 5 дней после завершения отчетного периода. В такой же срок необходимо уведомить ответственный орган о невозможности удержать сбор с отдыхающего.
Важно! Краснодарский Край на текущий момент является единственным регионом, который установил ответственность за неуплату сбора. Так, за неуплату на отдыхающего может накладываться штраф 500-2000 руб, а на гостиницу за нарушение режима взимания и перечисления сбора — от 5 до 15 тысяч руб.
Курортный сбор в Крыму 2018
В Крыму курортный сбор регулируется законом Республики Крым от 30 ноября 2017 года № 435-ЗРК/2017 “О введении курортного сбора”.
Он определяет, что его взимание с отдыхающих будет производиться на территории следующих городов:
- г. Алушта;
- г. Евпатория;
- г. Саки;
- г. Судак;
- г. Феодосия;
- г. Ялта;
- а также на территории Черноморского района.
На территории остальных городов и населенных пунктов сбор не применяется.
На весь период действия курортного сбора установлена следующая ставка:
- С 1 января по 30 апреля — 0 рублей;
- С 1 мая до 30 сентября — 10 рублей;
- С 1 октября по 31 декабря — 0 рублей.
Порядок взимания сбора не отличается от положений ФЗ. Перечислить его в бюджет нужно до 10 числа месяца, идущего за отчетным. В случае, если по какой-либо причине сбор с отдыхающего получить было невозможно, то сообщить об этом необходимо в течение 30 дней.
Курортный сбор в ставропольском крае 2018
В Ставропольском крае порядок определения сбора установлен законом от 08.12.17 № 130-кз “О некоторых вопросах проведения эксперимента по развитию курортной инфраструктуры в Ставропольском крае”.
В настоящее время на весь период действия сбора установлена ставка в размере 50 руб за сутки с одного человека.
Закон определил 4 года, при нахождении на территории которых необходимо будет уплачивать курортный сбор:
На территории остальных городов и населенных пунктов сбор не применяется. Порядок расчета и взимания сбора по сравнению с ФЗ не изменен.
бухпроффи
Внимание! Гостиницы должны перечислять собранные сборы в бюджет не позднее 28 числа месяца, который идет за месяцем отчета. Если по какой-либо причине не удалось получить сумму сбора с отдыхающего, гостиница обязана сообщить об этом в течение 3 дней.
Закон, устанавливающий курортный сбор в Кисловодске в 2018 году и других городах КМВ, не определил дополнительные категории льготников, освобожденных от уплаты.
Курортный сбор в алтайском крае 2018
В Алтайском Крае порядок расчета и перечисления сбора установлен законом от 01.11.17 № 76-ЗС “О введении платы за пользование курортной инфраструктурой в Алтайском крае”.
Этот нормативный акт установил, что данный платеж необходимо будет производить только при отдыхе в г. Белокуриха. В остальных городах и населенных пунктах края этот платеж с отдыхающих не взимается.
В 2018 году размер курортного сбора в регионе установлен в сумме 30 руб с человека за сутки. С 2019 года он будет увеличен до 50 руб за сутки.
Оплата курортного сбора должна осуществляться в момент оплаты отдыхающим за жилье, но не позднее дня выезда. В случае, если оплата сбора была произведена вперед, а плательщику пришлось выехать досрочно, гостиница обязана произвести перерасчет платежа и вернуть отдыхающему лишнюю часть.
Если по какой-либо причине курортный сбор удержать не удалось, то гостиница обязана в течение 30 дней сообщить об этом органу власти, ответственному за работу с платежом.
бухпроффи
Внимание! В регионе расширен перечень льготных лиц. Помимо тех, кто непосредственно указан в федеральном законе, в число освобожденных включены лица, направленные в регион на лечение по медицинскому и социальному страхованию.
Операторы должны перечислять собранные средства в бюджет до 10 числа месяца, идущего за отчетным.
Порядок исчисления и уплаты в бюджет
Для расчета курортного сбора существует формула:
Сумма сбора
=
Общее число дней проживания -1
Х
Ставка сбора
На период 2018 года максимальный размер ставки ограничен 50 рублями, однако с 1 января 2019 года ее можно будет увеличить до 100 рублей.
Пример расчета: семья из 4 человек, двое из которых дети до 18 лет, решают отдохнуть в Краснодарском Крае 10 дней. Ставку сбора принимаем 50 рублей за сутки.
По закону, дети до 18 лет сбор не оплачивают.
Сумма сбора=((10-1)х50 руб)х2 чел = 900 рублей.
Данную сумму необходимо будет уплатить отдельно, независимо от стоимости гостиницы либо путевки.
Курортный сбор в командировке
Автор: Телегус А. В., к. э. н., доцент, завкафедрой налогов и налогообложения Приволжского института повышения квалификации ФНС РФ, член палаты налоговых консультантов РФ
Государственный гражданский служащий в июле 2018 года направлен в служебную командировку на территорию населенного пункта, в котором введен курортный сбор. Обязан ли государственный орган, в котором проходит службу сотрудник, возместить ему сумму уплаченного курортного сбора? Облагается ли указанная сумма НДФЛ?
Командированный сотрудник, достигший совершеннолетия, проживающий более 24 часов в объектах размещения, под которыми понимаются индивидуально-определенные здания или помещения в здании, предназначенные для предоставления гостиничных услуг, услуг по временному коллективному или индивидуальному размещению, а также жилые помещения, пригодные для временного проживания, является плательщиком курортного сбора, если он не входит в список лиц, освобождаемых от уплаты курортного сбора (пп. 2 п. 1 ст. 3, ст. 6, ст. 7 Закона № 214‑ФЗ). При этом сумма курортного сбора, подлежащая уплате, не включается в стоимость проживания (п. 1 ст. 8 Закона № 214‑ФЗ).
Общий перечень расходов, который должен быть возмещен гражданскому служащему при направлении его в командировку, установлен п. 11 Порядка № 813, в котором не упоминаются какие‑либо сборы, в том числе плата за пользование курортной инфраструктурой – курортный сбор.
Вместе с тем на основании пп. «д» п. 11 Порядка № 813 госслужащему возмещаются иные расходы, связанные со служебной командировкой (при условии, что они произведены гражданским служащим с разрешения или ведома представителя нанимателя или уполномоченного им лица).
С учетом изложенного считаем, что госслужащему должны быть возмещены расходы по уплате им курортного сбора в коммандировке, поскольку такая уплата – условие законного пребывания физического лица в месте командирования, установленное требованиями федерального законодательства.
Из статьи 209 НК РФ следует, что объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками. Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
По мнению автора, сумма возмещаемого командированному госслужащему курортного сбора, уплаченного им во исполнение требований законодательства, не приводит к возникновению у госслужащего облагаемой НДФЛ экономической выгоды.
Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение, №9, 2018 год
Командировка и курортный сбор: кто оплачивает и как подтвердить платеж
Иллюстрация: Robbin Lee/Shutterstock
Ирина Буцкая, ведущий консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения «», раскрывает вопрос выплат по курортному сбору работником в командировке: кто должен его оплачивать и как получить подтверждение об оплате
Как мы уже с вами знаем, в 2018 году на территории РФ введен курортный сбор, который должны платить все гости гостиниц. А как быть в той ситуации, когда гостем является наш сотрудник, который находится в командировке?
Если работник направлен в командировку, то работодатель обязан оплатить все расходы, которые связаны с этим направлением.
К таким расходам мы можем с вами отнести проезд, проживание.
При этом законодательством установлено, что работникам возмещаются расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации. Ранее мы могли с вами четко сказать, что к расходам по проживанию относятся услуги гостиниц.
Курортный сбор не относится к таким услугам, но является обязательным платежом. Установлен курортный сбор не во всех субъектах РФ. При этом на региональном уровне устанавливаются и отдельные районы взимания курортного сбора и его размер.
Если вы направляете работника в командировку, где введен курортный сбор, то необходимо сразу обратить внимание на несколько моментов. Во-первых, даже на территории одного субъекта курортный сбор может действовать не везде. Во-вторых, размер курортного сбора установлен на региональном уровне. Рассмотрим с вами курортный сбор на примере Крыма.
Курортный сбор введен только на территории следующих муниципальных образований Республики Крым:
- городской округ Алушта;
- городской округ Евпатория;
- городской округ Саки;
- городской округ Судак;
- городской округ Феодосия;
- городской округ Ялта;
- Черноморский район.
Размер курортного сбора за одни сутки фактического проживания плательщика в объекте размещения составляет:
- с 1 мая до 30 сентября — десять рублей;
- с 1 января до 30 апреля и с 1 октября до 31 декабря — ноль рублей.
Обращаем ваше внимание, что курортный сбор на территории Республики Крым будет введен только с 2019 года.
Как мы с вами видим, если работник предоставит документы по уплате курортного сбора, уплаченного на другой территории или в другом размере, то такие расходы нельзя будет возместить работнику.
Обратите внимание, что курортный сбор взимает оператор, которым является гостиница. При взимании курортного сбора гостиница должна вам выдать документ об уплате. Данное требование установлено Законом 214-ФЗ.
По разъяснениям ФНС России, в качестве документа, подтверждающего факт уплаты наличными денежными средствами курортного сбора, может использоваться квитанция к приходному кассовому ордеру.
При этом ККТ не применяется в этом случае в связи с тем, что уплата курортного сбора не относится к расчетам, установленным законом 54-ФЗ.
Курортный сбор с 1 мая 2018 как будут собирать, ставка сбора
Указом Президента страны в 2018 году в некоторых туристических регионах был введен курортный сбор. Начать его взимание необходимо было уже с 1 мая.
Однако на практике это будет делать только два региона из установленных четырех. Остальные присоединяться к программе позднее.
Процесс как будут собирать курортный сбор с 1 мая 2018 определен в законе — эта обязанность возлагается на места проживания туристов.
Что такое курортный сбор
Курортный сбор в России в 2018 году представляет собой своего рода обязательный платеж, который должны будут уплатить туристы, приезжающие отдыхать в определенные регионы страны.
Закон определяет, что полученные таким образом в бюджет средства будут направляться на развитие туристической отрасли в этих регионах — к примеру, на природоохранные меры, либо проведение модернизации и реконструкции туристической инфраструктуры.
По закону введение сбора произведено в четырех регионах страны – Краснодарском, Ставропольском, Алтайском краях, а также в Республике Крым. Это нововведение является экспериментом, и сбор введен на ближайшие 4 года.
Несмотря на то, что необходимость осуществления такого платежа устанавливается законодательно на федеральном уровне, окончательное решение принимается местными властями путем издания своего распорядительного акта.
К примеру, им можно определить только определенные муниципалитеты, только на территории которых будет взиматься сбор. Кроме этого, федеральным властям также дано право отменить данный сбор в любой момент.
Внимание! Закон определяет максимальный предел сбора. Так, в 2018 году он не может быть больше 50 рублей в сутки с человека, а начиная с 2019 года — не более 100 рублей в сутки.
Власти региона с учетом этого ограничения самостоятельно принимают решение о размере сбора. Они могут установить единую ставку, либо дифференцировать их не только по муниципалитетам, но и периодам года.
С кого взимается
Закон устанавливает, что данный сбор должны будут платить все лица, которым исполнилось 18 лет, и они находились на территории действия сбора более 24 часов. Таким образом, на всех несовершеннолетних данное обязательство не распространяется.
Законодательный акт определяет перечень льготных лиц, которые при нахождении на курорте будут освобождены от платежа.
Граждане, которые имеют постоянное жилье на территории действия курортного сбора от необходимости внесения платежа автоматически освобождаются.
https://www.youtube.com/watch?v=txdaqvKnxgs
Осуществлять сбор денежных средств обязаны будут специальные операторы, которыми признаются гостиницы и другие места проживания туристов.
Кто освобожден от уплаты
Закон устанавливает несколько категорий отдыхающих, которые будут освобождаться от оплаты сбора при нахождении на территории его взимания.
К таким отнести:
- Участники ВОВ.
- Герои России и СССР.
- Ветераны боевых действий.
- Лица, наделенные статусом «Житель блокадного Ленинграда».
- Инвалиды войны.
- Инвалиды 1 и 2 группы, а также лица, включенные в их сопровождение.
- Малоимущие граждане.
- Лица, которые пострадали при радиационных авариях.
- Лица больные туберкулезом.
- Лица, которым выписана путевка на курорт для получения специализированной медицинской помощи и восстановление
- Лица, которым исполнилось 18 лет, но не достигшие 24 лет, и находящиеся на обучении на очных формах.
- Спортсмены и тренеры.
- Постоянно жители региона.
- Лица, владеющие недвижимостью на территории региона.
Внимание! Закон дает возможность местным властям самостоятельно расширять перечень льготных лиц, освобождающиеся от уплаты курортного сбора.
В марте 2018 года в закон, устанавливающий курортный сбор в краснодарском крае были внесены изменения. В связи с проведением Чемпионата мира по футболу и проведении игр в г. Сочи было решено введение сбора перенести с 1 мая на 16 июля 2018 года.
В конце апреля 2018 года Республика Крым отказалась от введения курортного сбора в 2018 году. Поправкой в закон введение сбора на территории субъекта решено перенести на 1 мая 2019 года. Лишний год планируется потратить на составление реестра операторов, создание системы уплаты сбора и введение ответственности за уклонение от оплаты сбора отдыхающими.
В оставшихся двух регионах сбор вступает в действие с 1 мая, муниципалитеты и размер платежа полностью определены. Поэтому в Алтайском и Ставропольском краях отдыхающие должны уже будут производить оплату нового сбора.
Где вводится сбор, его размер и сроки сбора
Курортный сбор в краснодарском крае в 2018 году
На территории Краснодарского края размер и места взимания сбора установлены законом от 27 ноября 2017 года № 3690-КЗ “О введении курортного сбора на территории Краснодарского края и внесении изменений в Закон Краснодарского края “Об административных правонарушениях”.
Первоначально закон предполагал, что в регионе курортный сбор начнет действовать с 1 мая 2018 года. Однако по причине проведения игр Чемпионата мира по футболу на территории г. Сочи, было принято решение перенести день введения сбора на 16 июля 2018 года.
Курортный сбор необходимо уплачивать туристам, приехавшим в следующие населенные пункты:
- г. Сочи
- г. Анапа
- г. Горячий ключ
- г. Геленджик
- г. Джубга
- пос. Небуг
- пос. Шепси
- пос. Новомихайловский
Сумма сбора установлена в размере 10 рублей за одни сутки отдыха.
Законом также введены дополнительные льготы по уплате сбора. В частности, не должны его перечислять лица, которые постоянно проживают на территории указанных населенных пунктов.
Также по причине проведения Чемпионата мира, были освобождены игроки, тренеры, судьи, представители СМИ, болельщики участников Чемпионата мира, и другие лица, связанные с данным событием.
Производить перечисление суммы сбора операторы обязаны в течение 5 дней со дня завершения отчетного месяца. Такой же срок установлен для подачи информации о невозможности взыскать курортный сбор с приезжего.
Важно! В настоящий момент только в Краснодарском крае есть ответственность за отказ от уплаты сбора. Так на отдыхающего, который откажется исполнить закон, должен будет заплатить штраф от 500 до 2 тысяч рублей. Если оператор нарушит правила взимания и перечисления сбора, он должен будет уплатить 5-15 тысяч рублей.
Порядок взимания курортного сбора В Крыму определяется законом Республики Крым от 30 ноября 2017 года № 435-ЗРК/2017 “О введении курортного сбора”.
25 апреля в него внесены поправки, которыми дата начала сбора перенесена на 1 мая 2019 года.
По закону, курортный сбор необходимо будет оплачивать, находясь на территории населенных пунктов:
- г. Алушта;
- г. Евпатория;
- г. Саки;
- г. Судак;
- г. Феодосия;
- г. Ялта;
- а также на территории Черноморского района.
При нахождении туристов на территории остальных населенных пунктов Крыма сбор не взимается. На территории Севастополя он также не действует.
На все время действия курортного сбора ставка определяется следующим образом:
- С 1 января по 30 апреля — 0 рублей;
- С 1 мая до 30 сентября — 10 рублей;
- С 1 октября по 31 декабря — 0 рублей.
Порядок получения сбора с отдыхающего не отличается от механизма, описанного в законе. Перечислять собранные средства необходимо до 10 дня месяца, идущего за отчетным. Если оператор не смог получить сбор с лица, то необходимо сообщить об этом в ответственный орган в течение 30 дней с момента события.
Внимание! Закон расширил список льготных категорий. Помимо тех, кто упомянут в федеральном законе, не будут осуществлять платежи направленные в данные регион на лечение, а также все граждане, проживающие на территории Крыма в любом его населенном пункте на постоянной основе.
На территории Ставропольского края размер и места получения сбора установлены в законе от 08.12.17 № 130-кз “О некоторых вопросах проведения эксперимента по развитию курортной инфраструктуры в Ставропольском крае”.
На весь установленный период сбора плата за нахождение на территории курортов установлена в сумме 50 рублей с человека.
Платеж необходимо осуществлять при нахождении на территории следующих городов:
- г. Пятигорск;
- г. Ессентуки;
- г. Железноводск;
- г. Кисловодск.
В остальных городах края курортный сбор не уплачивается. Процесс расчета сбора и его взимания с отдыхающих по сравнению с федеральным законом не поменялся.
Производить перечисление собранных средств операторы обязаны до 28 дня месяца, идущего за месяцем отчета. Если с отдыхающего не удалось получить сумму сбора, то оператор обязан сообщить об этом ответственному органу в течение 3 дней.
Внимание! По закону курортный сбор в Кисловодске в 2018 году и иных городах региона не имеет дополнительных льготных лиц, кроме как по федеральному списку.
Региональные власти Алтайского края закрепили порядок взимания курортного сбора законом “О введении платы за пользование курортной инфраструктурой в Алтайском крае” № 76-ЗС от 01.11.17 г. В соответствии с этим документом, курортный сбор на территории края вводится только в муниципалитете г. Белокуриха. Остальные поселки и города пока освобождаются от взимания курортного сбора.
Для 2018 года размер данного платежа определен в сумме 30 рублей за сутки с одного человека. С 2019 года эта сумма будет повышена до размера в 50 рублей.
Взимать оплату по сбору нужно в момент приема оплаты за проживания, но не позднее для выезда. Если плательщик произвел оплату сбора вперед, а потом неожиданно выехал раньше времени, то курортный сбор следует пересчитать за фактически прожитые дни. Получившийся излишек подлежит возврату плательщику.
Когда оператор не смог осуществить взимание курортного сбора, ему необходимо сообщить об этом в специальный орган, занимающийся этими вопросами.
Кроме этого региональные власти расширили список лиц, которым может предоставляться льгота по курортному сбору. В Алтайском крае освобождены от уплаты курортного сбора лица, проходящие лечение по медицинскому или социальному страхованию.
Внимание! Также законом установлены сроки перечисления сбора в бюджет — не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным.
При определении курортного сбора нужно использовать следующий алгоритм:
Сумма курортный сбор
=
Итоговое число суток проживания -1
Х
Ставка курортного сбора
Акты законодательства закрепили ставку курортного сбора на 2018 год не более 50 рублей в сутки с одного человека, в 2019 году ее максимальный размер возрастет до 100 рублей.
Пример. Семья из трех человек отправляется на отдых в Краснодарский край на 14 дней. Один из отдыхающих — ребенок до 18 лет. Ставка сбора определена в размере 50 рублей.
Курортный сбор, уплаченный данной семьей составит:
(14-1)*50*2 = 1300 рублей.
Эта сумма подлежит уплате отдельно, помимо суммы проживания и других услуг гостиницы. Законодательно закрепляется, как будут собирать курортный сбор с 1 мая 2018.
Сумму сбора постояльцы должны будут оплатить не позже дня выезда из гостиницы. Представители оператора курортного сбора должны при получении указанных сумм выдать гражданам в качестве подтверждения приема оплаты соответствующую квитанцию.
Не допускается, взимание за один и тот же период сумм курортного сбора несколько раз.
Внимание! Если получить курортный сбор с отдыхающих оператор не сможет, он должен будет уведомить об этом соответствующие региональные власти.
Нормами права устанавливается, что курортный сбор платят операторы, которыми признаются:
- Гостиницы и гостиные дома.
- Предприниматели, занимающиеся размещением клиентов.
- Лица, работающие без постановки на учет в качестве ИП, занимающиеся оказанием услуг по временному размещению.
- Лица, работающие без постановки на учет в качестве ИП, занимающиеся оказанием гостиничных услуг.
Учет операторов должны вести государственные органы, которые будут составлять специальные реестры на них. Операторы должны осуществлять взимание курортного сбора с приезжающих на отдых. А также подавать специальные отчеты о собранных суммах.
Предполагается, что будет составляться ежегодный отчет. Его форма пока еще не разработана, ожидается, что она появится ближе к концу текущего года, когда подойдет пора отчитываться.
В данном регистре нужно будет отмечать информацию не только о плательщиках сбора, но также о людях, которые воспользовались предусмотренными законодательством льготами.
Внимание! Так как деньги по курортному сбору будут оставаться в региональных бюджетах, то реквизиты для осуществления платежа нужно будет брать у властей в каждом регионе.
Место назначение служебной поездки устанавливается руководством в соответствии с имеющимися производственными задачами, стоящими перед ним. Поэтому работника могут командировать и в регионы, в которых власти приняли решение об установлении курортного сбора.
Законодательством предусмотрены критерии, в соответствии с которыми приезжающие в эти субъекты должны платить курортный сбор, при этом нигде не устанавливается разграничение между отдыхающими людьми и находящимися в командировке работниками.
То есть командируемому придется на общих основаниях осуществлять уплату курортного сбора.
Единственная возможность не уплачивать данный платеж в случаях, когда он отвечает критериям предоставления льгот:
- Возраст работника не достиг 18 лет.
- Он проходит обучение по очной форме.
- В месте командировки у сотрудника есть жилье.
- Командируемые относится к категории спортсменов, тренеров и т.д.
Внимание! Нормами устанавливается правило, что курортный сбор следует платить начиная со второго дня. Поэтому при однодневных командировках сотрудник не должен осуществлять данный платеж.
Суммы курортного сбора включаются в расходы по командировке, поэтому их финансирование идет за счет работодателя. Но для этого необходимо получить в качестве подтверждения правильно оформленную квитанцию, которую впоследствии работник приложит к авансовому отчету. Эти расходы можно включать в базу по налогу на прибыль и единому налогу на УСН.
Курортный сбор
Управление по санаторно-курортному комплексу и туризму администрации муниципального образования город-курорт Анапа
Телефон: 8(86133) 3-07-65 для справок
Электронная почта: uskk@anapa-official.ru
Адрес: город Анапа, улица Крымская,99, каб.326
ksotchetanapa@gmail.com — электронная почта для предоставления отчета операторов курортного сбора (до 10 числа месяца следующего за отчетным ) .
KSotkazAnapa@yandex.ru — электронная почта для уведомления об отказе от оплаты курортного сбора ( в течении 5 дней).
Министерство курортов, туризма и олимпийского наследия Краснодарского края
Телефон: 8 (800) 200-60-90 для справок
Сайт: http://www.min.kurortkuban.ru
- Деятельность
- Курортный сбор
- Реестр
Отдел сопровождения неналоговых платежей Министерства курортов, туризма и олимпийского наследия Краснодарского края
Телефон: 8(861)262-70-46 для справок
Электронная почта: osnp2018@mail.ru
Федеральный закон от 29 июля 2017 года № 214-ФЗ «О проведении эксперимента по развитию курортной инфраструктуры в Республике Крым, Алтайском крае, Краснодарском крае и Ставропольском крае»
Закон Краснодарского края от 27 ноября 2017 года № 3690-КЗ «О введении курортного сбора на территории Краснодарского края и внесении изменений в Закон Краснодарского края «Об административных правонарушениях»
Постановление главы администрации (губернатора) Краснодарского края от 22 мая 2018 года № 298 «Об утверждении Порядка ведения реестра операторов курортного сбора и перечня сведений, содержащихся в нём»
Приказ министерства курортов, туризма и олимпийского наследия Краснодарского края от 22 мая 2018 года № 99 «Об утверждении порядка представления сведений для включения в реестр операторов курортного сбора, форм документов и сроков их представления и порядка осуществления муниципальными образованиями Краснодарского края, включенными в территорию проведения эксперимента, отдельных государственных полномочий Краснодарского края по осуществлению регионального государственного контроля за исполнением операторами курортного сбора обязанности по предоставлению в министерство курортов, туризма и олимпийского наследия Краснодарского края сведений, необходимых для ведения реестра операторов курортного сбора»
- Приложения к приказу — скачать
- Образец заполнения приложения № 3 — скачать
- Образец заполнения приложения № 4 — скачать
- Образец заполнения платёжного поручения — скачать
Приказ министерства курортов, туризма и олимпийского наследия Краснодарского края от 25 мая 2018 года № 102 «Об утверждении порядка представления операторами курортного сбора отчета оператора курортного сбора и порядка осуществления муниципальными образованиями Краснодарского края, включенными в территорию проведения эксперимента по развитию курортной инфраструктуры, отдельных государственных полномочий Краснодарского края по осуществлению регионального государственного контроля за исполнением операторами курортного сбора обязанности по предоставлению в министерство курортов, туризма и олимпийского наследия Краснодарского края отчета оператора курортного сбора»
Приказ министерства курортов, туризма и олимпийского наследия Краснодарского края от 25 мая 2018 года № 103 «Об утверждении формы и порядка представления отчета об использовании субвенций, предоставляемых бюджетам муниципальных образований Краснодарского края на осуществление отдельных государственных полномочий Краснодарского края по осуществлению регионального государственного контроля за исполнением плательщиками курортного сбора и операторами курортного сбора требований законодательства Российской Федерации и Краснодарского края, связанного с проведением эксперимента»
Приказ министерства курортов, туризма и олимпийского наследия Краснодарского края от 4 июля 2018 года № 125 «Об утверждении Порядка учета плательщиков курортного сбора, лиц, освобождаемых от уплаты курортного сбора, отказавшихся уплачивать курортный сбор, не относящихся к категории плательщик курортного сбора»
- Порядок — скачать
- Приложения к порядку № 1 — 4 — скачать
Приказ министерства курортов, туризма и олимпийского наследия Краснодарского края от 23 июля 2018 года № 138 «Об утверждении административного регламента исполнения органами местного самоуправления муниципальных образований Краснодарского края отдельных государственных полномочий Краснодарского края по осуществлению регионального государственного контроля за исполнением операторами курортного сбора требований Федерального закона от 29 июля 2017 года № 214-ФЗ «О проведении эксперимента по развитию курортной инфраструктуры в Республике Крым, Алтайском крае, Краснодарском крае и Ставропольском крае»
Приказ министерства курортов, туризма и олимпийского наследия Краснодарского края от 17 сентября 2018 года № 172 «Об утверждении порядка исполнения органами местного самоуправления муниципальных образований Краснодарского края отдельных государственных полномочий Краснодарского края по осуществлению регионального государственного контроля за исполнением плательщиками курортного сбора требований Федерального закона от 29 июля 2017 года № 214-ФЗ «О проведении эксперимента но развитию курортной инфраструктуры в Республике Крым, Алтайском крае, Краснодарском крае и Ставропольском крас». Закона Краснодарского края от 27 ноября 2017 года № 3690-K3 «О введении курортного сбора на территории Краснодарского края и внесении изменений в Закон Краснодарского края «Об административных правонарушениях», нормативных правовых актов Российской Федерации и Краснодарского края, связанных с проведением эксперимента»
Разъяснение министерства финансов Российской Федерации для федеральных государственных казенных учреждений
Разъяснение ФНС России «Об уплате курортного сбора»
Разъяснения Центрального банка Российской Федерации по вопросам о возможности делегирования права подписи приходного кассового ордера, а также возможности исключения взимания комиссионного вознаграждения кредитными организациями за уплату курортного сбора в системе банковского эквайринга
Разъяснения Центрального банка Российской Федерации по вопросу подтверждения факта уплаты курортного сбора
Разъяснения Минздрава России в части уточнения перечня лиц, имеющих право на освобождение от уплаты курортного сбора, а также перечня документов, подтверждающих освобождение от уплаты курортного сбора
Разъяснения Центрального банка Российской Федерациипо вопросу ведения кассовых операций
Разъяснение Министерства финансов Российской Федерации по вопросам перечисления курортного сбора в бюджет субъекта Российской Федерации государственными бюджетными учреждениями, находящимися на территории эксперимента
Разъяснения Министерства финансов Российской Федерации по вопросам перечисления федеральными государственными казёнными учреждениями денежных средств от уплаты курортного сбора в бюджет субъекта Российской Федерации, участвующего в эксперименте, а также возмещения расходов гражданским служащим (работникам) по уплате курортного сбора за время их пребывания на территории эксперимента
Разъяснения Министерства Российской Федерации по делам Северного Кавказа (письмо от 24.07.2018 № РО-3-02793) о возможности уплаты курортного сбора на этапе бронирования гостиничных услуг в объекте размещения
Проект административного регламента исполнения администрацией муниципального образования город-курорт Анапа муниципальной функции по осуществлению регионального контроля по развитию курортной инфраструктуры на территории муниципального образования город-курорт Анапа
Разъяснения Министерства Российской Федерации по делам Северного Кавказа о возможности освобождения от уплаты курортного сбора лиц, постоянно работающих на территории проведения эксперимента по развитию курортной инфраструктуры в Республике Крым, Алтайском крае, Краснодарском крае и Ставропольском крае
Разъяснения Министерства Российской Федерации по делам Северного Кавказа (письмо от 09.10.2018 № АС-3-03963) «Об уточнении перечня категорий лиц, приравненных к лицам, подвершимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС или вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, а таже правовые основания для такого приравнивания»
Служебные поездки работников
Строительные компании с 1 мая будут больше тратить на служебные поездки работников. Если вы отправляете сотрудника в курортную зону, в авансовом отчете должна быть отдельная строка с новым обязательным сбором.
Его взимают четыре региона России – Алтайский край, Краснодарский край, Ставрополье и Крым. Такой эксперимент действует с 2018 по 2022 год. Подскажем, как учесть новый сбор в бухучете.
В Минфине мы выяснили, можно ли уменьшить налог на прибыль на такой обязательный платеж.
Кто платит курортный сбор – сотрудник или компания
Фактически курортный сбор теперь платят компании. Хотя по закону гостиницы взимают обязательную плату с командированного сотрудника при выезде из номера. Однако работодатель обязан возместить все издержки командированного. Поэтому в итоге расходы ложатся на компанию.
Организации и ИП, которые оказывают услуги по размещению гостей, перечисляют новый сбор в бюджет самостоятельно. Взимают его со всех физлиц, которые живут в курортной зоне больше суток. Некоторые постояльцы от сбора освобождаются. Примеры – в таблице.
Власти регионов вправе утверждать собственный список тех, кто не должен платить курортный сбор. Чтобы с физлица не взяли лишних денег, необходимо показать сотруднику гостиницы оригинал документа, который подтвердит право на освобождение от обязательного платежа.
Таблица. Кто не платит курортный сбор
Категории физлиц
Подтверждающий документ
Студенты очной формы обучения до 24 лет, если учебное заведение расположено в зоне применения курортного сбора
Студенческий билет
Сотрудники, которые постоянно работают по трудовому договору на территории действия курортного сбора
Трудовой договор или служебный контракт
Инвалиды I и II группы
Справка об инвалидности
Физлица, которые постоянно живут на территории действия курортного сбора
Паспорт с отметкой о постоянной регистрации
Физлица, которые имеют право собственности на жилые дома или жилые помещения на территории действия курортного сбора
Договор о праве собственности
Таблица. Сколько сотрудники будут платить за каждый день в разных регионах
Субъект РФ
Курортный сбор в 2018 году
Алтайский край
30 руб.
Краснодарский край
10 руб.
Ставропольский край
10 руб.
Республика Крым
10 руб. в мае – сентябре, 0 руб. в октябре – декабре
Как рассчитывать курортный сбор
Чтобы проверить, правильно ли сотрудник гостиницы определил курортный сбор, просто умножьте дни фактического проживания на фиксированную сумму. День заезда не учитывается.
В стоимость проживания сумма сбора не включается.
Все отели и жилые помещения, которые предоставляют гостиничные услуги на территории действия курортного сбора, обязаны перечислять эти суммы в бюджет региона сразу по истечении срока проживания.
Кроме того, все регионы, участвующие в эксперименте, могут отказаться от взимания курортного сбора. Для этого им нужно написать заявление.
Что проверить в документах от подотчетника
В авансовом отчете курортный сбор должен быть указан отдельной строкой. Ведь закон запрещает гостиницам включать такие суммы в стоимость проживания (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 29.07.2017 № 214-ФЗ).
В счете из гостиницы сбор тоже должен быть отдельной строкой. Если отель выписал все одной суммой, попросите переделать документ. Если же по какой-то причине гостиница не стала взимать сбор, не настаивайте на перерасчете.
Как мы выяснили в Минфине, компания учитывает лишь те расходы, которые подтверждаются документами.
Такие ошибки гостиниц не влияют на право учесть расходы на проживание. Инспекторы не будут ставить под сомнение реальность затрат только потому, что в счете нет курортного сбора.
