Формат электронного договора
Формат договора в электронном виде
Уважаемые коллеги, Приглашаем вас принять участие в разработке универсального формата договора в электронном виде.
Выработанный подход обеспечит возможность составления электронного документа по любому факту хозяйственной жизни, для оформления которых ФНС России не установила специальные форматы.
ФНС России предлагает вам ознакомиться с подходом к разработке формата договора в электронной форме и дать обратную связь, ответив до 21.08.2017 на вопросы анкеты.
Также можно принять участие в обсуждении электронного формата договора на встрече
21 августа с 16:00 до 18:00. Регистрация по ссылке.
Описание концепции перевода договора в электронную форму:
1. ФНС России ведет работу по обеспечению практической реализации налогоплательщиками возможности направлять в налоговый орган документы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в случаях, установленных ст. 93 и ст. 80 НК РФ. Текущей целью работы является утверждение системного пакета форматов электронных документов, обслуживающего сделки передачи между субъектами любых объектов гражданских прав. Уже утверждены форматы электронных Товарной накладной, Акта приемки-сдачи работ и универсального документа о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) и универсального корректировочного документов. Подготовлен к регистрации в Минюсте России формат документа о приемке материальных ценностей и или расхождениях, выявленных при их приемке (может применяться и для случаев передачи других объектов гражданских прав). Для более полного охвата этого сегмента хозяйственной деятельности осталось утвердить формат договора, создаваемого в электронном виде.
2. По итогам обсуждения возможных подходов к решению данной задачи с представителями бизнес-сообщества определились основные требования к такому формату:
– Формат должен обеспечивать права организаций на свободу волеизъявления как по смыслу, так и по логике его построения (то есть изначально надо отказаться от идеи разработки формата договора единой универсальной формы или форматов унифицированных форм тех или иных отдельных видов договоров); – Документ, созданный по формату договора, должен обеспечивать одинаковое однозначное прочтение содержания договоренностей как контрагентами, так и при необходимости третьими лицами (например, налоговыми органами); – Формат должен обеспечивать возможность «разнесения» при необходимости информации по отдельным условиям в карточку договора для контроля его исполнения разными ответственными лицами (что принципиально важно для ряда крупных организаций). 3. Реализуя данные требования, ФНС России предлагает к обсуждению универсальный формат формирования текста документа, реализующего возможность автоматизированной обработки и представления на средствах визуализации информации, состоящей из типовых блоков (в том числе регламентированных), последовательность которых определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Идея состоит в следующем: есть договор привычной для организации структуры. Информация договора разбивается на части (блоки). Каждая часть представляет собой элемент формата определенной структуры.
Элементы бывают идентифицируемыми (то есть с заранее определенной структурой и смысловым значением, например, номер договора, дата договора, сумма договора, ИНН продавца, начало исполнения договора и др.
) и свободными (то есть организация самостоятельно «заполняет» установленный типовой текстовый элемент требуемой информацией).
Перечень идентифицируемых элементов изначально утверждается приказом ФНС России об утверждении формата, далее в части необязательных реквизитов может наращиваться по предложениям бизнеса (изменениями в XSD-схеме, периодически по мере накопления изменений «переутверждаться» по установленной процедуре). Новацией в таком формате является предложение специальными средствами описания формата самостоятельно определять последовательность элементов, — первый, второй, третий…,- при визуализации информации документа. Этим обеспечивается получение связного текста, состоящего из уникальной для конкретного договора совокупности блоков и реально определяющего волеизъявление сторон (согласованные условия договора).
4. Для наглядного представления данного подхода прилагаются следующие материалы:
Приложение 1 – описание проекта формата (пока упрощенного, то есть без полного набора идентифицируемых блоков, которые будут определены по итогам данного обсуждения);
Приложение 2 – XSD-схема проекта формата;
Приложение 3 – пример договора на оказание услуг;
Приложение 4 – пример договора поставки;
Приложение 5 – пример приложения к договору поставки, содержащего табличную часть;
В каждом из этих примеров применяется единый Алгоритм создания и обработки документа для просмотра информации, содержащейся в XML файле.
Например, для приложения 3:
– Есть используемая организацией конкретная форма документа – Договор об оказании услуг (пример предоставлен реальной организацией);
– Документ, составленный по этой форме (пример см. стр. 1), разбивается на блоки (идентифицируемые из набора установленных элементов, таблица 4.3 и далее таблицы 4.4 – 4.23 приложения 1) и свободные (таблица 4.24 приложения 1), блоки нумеруются;
– Создается XML файл в соответствии с утвержденным форматом (пример см. стр. 3); – Файл подписывается двумя сторонами договора (в настоящее время множественный элемент подписанта в формат пока не введен).
__________________________
Важно!
Можно обеспечить просмотр информации, содержащейся в XML файле, без разработки программного обеспечения визуализации формы документа (под каждый файл своего, что неэффективно).
Для этого необходимо создать простейшую программу, которая будет обеспечивать следующие операции:
– Сортировку строк (тегов) файла по значению атрибута «НомБлок» (пример см. стр.
5);
– Выгрузку для просмотра только значащих атрибутов, содержащих информацию из документа (пример см. стр. 7) или только значений атрибутов, содержащих информацию из документа (пример см. стр. 9).
__________________________
Важно! – Если необходимо выделить только идентифицирующие реквизиты договора и стороны договора, файл может быть сформирован из относящихся к идентификации элементов и одного большого свободного поля с общим текстом договора; – Чем больше свободных полей задействует организация, тем нагляднее можно визуализировать текст договора.
Новые форматы электронных документов
24.05.2016
Екатерина Колесникова, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса.
Специально для компании «Такском».
Развитие электронного документооборота идет полным ходом и не только среди участников бизнеса, но и во взаимодействии с налоговыми органами. В письме от 25.11.
2014 № ЕД-4-2/24315 представители ФНС России отметили, что развитие электронного документооборота с налогоплательщиками является одним из приоритетных направлений деятельности службы. В этой связи ограничение налогоплательщиков в возможности представлять документы в электронной форме недопустимо.
А в письме ФНС России от 09.12.2015 № ЕД-4-2/21577 сказано, что представление документов в электронном виде является наиболее предпочтительным из всех способов.
Заметим, большая часть организаций уже давно представляет бухгалтерскую и налоговую отчётность исключительно в электронном виде и не может отрицать эффективности и экономичности данного способа. Следующим этапом оптимизации работы ФНС с налогоплательщиками является налаживание процесса представления в налоговые органы отчётности в электронном виде.
Представление документов в электронном виде в налоговый орган
Нормы истребования налоговым органом документов у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) установлены в ст.93 НК РФ, по контрагенту или иному лицу, располагающим документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого, приведены в ст.93.1 НК РФ.
При этом, если истребуемые у налогоплательщика документы в рамках ст.93 и ст.93.
1 НК РФ составлены в электронной форме по установленным форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (далее ТКС), либо через личный кабинет налогоплательщика. Заметим, представление документов в электронной форме допускается только в том случае, когда они составлены по форматам, утвержденным ФНС России.
Одновременно допускается, что ваша компания может обмениваться со своими контрагентами электронными документами по иным форматам, отличным от тех, которые утверждены ФНС России. Однако, в этих форматах вы не сможете представить документы в налоговую инспекцию по её требованию, их попросту не примут.
Соответственно, электронные документы, составленные по форматам, отличным от форматов ФНС России, будут представляться в случае их истребования налоговым органом в виде заверенных копий на бумаге с отметкой о подписании документов электронной подписью.
Дабы избежать подобных неудобств и не делать двойной работы, лучше всегда применять в своей работе только те форматы электронных документов, которые утверждены соответствующими нормативно-правовыми актами.
В настоящей статье основной акцент делается на представлении именно электронных документов, а не их сканированных копий, подача которых предусмотрена Приказом ФНС России от 29.06.
2012 № ММВ-7-6/465@ «Об утверждении формата описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».
Перечень документов, представление которых возможно в виде сканированных копий, является исчерпывающим и включает: договор (соглашение, контракт), в том числе дополнения (изменения); спецификации (калькуляции, расчеты) цену (стоимость); акты приёмки-сдачи работ (услуг); счета-фактуры, в том числе корректировочные; товарно-транспортные накладные; товарные накладные (ТОРГ-12); грузовые таможенные декларации/транзитные декларации, в том числе добавочные листы к ним.
Чем формат отличается от формы первичного документа
В свете всех нововведений, связанных с расширением электронного документооборота, необходимо отметить, в чём заключается принципиальная разница между форматом представления электронного документа и его формой. Ведь формы первичных учетных документов, в том числе в электронном виде, в соответствии с Федеральным законом от 06.
12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» определяются руководителем экономического субъекта по представлению должностного лица, на которого возложено ведение бухгалтерского учёта.
При этом первичные учётные документы в электронной форме могут подтверждать факты финансово-хозяйственной деятельности организации для целей бухгалтерского учёта и налогообложения только в тех случаях, когда информация в электронном виде, подписанная электронной подписью по правилам, установленным Федеральным законом от 06.04.
2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи», признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью.
В отличие от формы формат электронного документа утверждается приказом ФНС России и представляет собой закодированную текстовую информацию, которая отвечает за распределение и представление данных в электронном документе и имеет тип расширения «XML». Можно сказать, что формат документа — это его «начинка», тогда как форма — его «лицевая сторона».
При формировании ответа на требование о представлении документов совместно с xml-файлами счёта-фактуры, документа о передаче товара и документа о передаче результатов выполненных работ (оказанных услуг), налогоплательщиком должны передаваться также подтверждающие их файлы электронной подписи (тип расширения — sgn).
Xml-файлы и соответствующие им файлы подписи sgn следует выгружать из той программы, в которой ведется электронный документооборот с контрагентами (например, продукты компании «Такском»).
Остальные документы, которые можно направлять в описи в виде xml-файлов (книга покупок, книга продаж, журнал полученных и выставленных счетов-фактур, дополнительный лист книги покупок, дополнительный лист книги продаж), передаются без файлов электронной подписи.
Форматы утверждены законодательством
Новые форматы электронных накладных и актов. Практика обмена в «1С:Предприятие»
В рамках презентации, рассмотрим самые важные моменты, касающиеся электронных документов и подписей, новых форматов электронных документов (в частности — накладных и актов) и обмена электронными документами в программах «1С:Предприятие».
В первой части презентации представлены основные понятия, связанные с юридически значимым документооборотом, электронными документами и электронной подписью.
Вторая часть презентации содержит основные сведения об измененных электронных форматах документов в 2016 году.
В третьей, заключительной части, дано описание работы с новыми форматами электронных документов в программах «1С:Предприятие 8».
Электронный документооборот (далее по тексту — ЭДО) подразумевает перевод большей части бумажных документов, которые находятся в постоянном обращении, в аналогичный электронный вид.
Каждая компания может организовать как обычный, так и юридически значимый документооборот.
Юридически значимый ЭДО тесно связан с двумя понятиями: электронного документа и электронной подписи.
Определение понятию электронного документа дает Федеральный закон №149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации». Электронный документ (ЭД) — это документированная информация, представленная в электронной форме, т.е.
в виде, пригодном для восприятия человеком с использованием ЭВМ, а также для передачи по информационно-телекоммуникационным сетям или обработки в информационных системах.
Документированная информация — это зафиксированная на материальном носителе путем документирования информация с реквизитами, позволяющими определить такую информацию или в установленных законодательством РФ случаях ее материальный носитель.
Понятие электронной подписи и ее виды определены Федеральным закон №63-ФЗ «Об электронной подписи». Электронная подпись (ЭП, ЭЦП) — информация в электронной форме, которая присоединена к другой информации в электронной форме (подписываемой информации) или иным образом связана с такой информацией, и которая используется для определения лица, подписывающего информацию
Законом №63-ФЗ определены три вида подписей:
Любая из указанных подписей может заменить собственноручную подпись и позволяет многократно уменьшить объемы бумажного документооборота. Усиленная квалифицированная подпись необходима для сдачи отчетности. Остальные виды ЭП помогают организовать юридически значимый ЭДО, без сдачи отчетности.
При обмене электронными документами выделяются две модели взаимодействия.
Первая модель — Поставщик-Покупатель: Поставщик формирует в программе «1С:Предприятие 8» пакет электронных документов, подписывает их ЭП и направляет Покупателю. Покупатель проверяет указанный пакет документов, заверяет ЭП со своей стороны и пересылает его обратно Поставщику.
Вторая модель — Налогоплательщик-Контролирующие органы: Налогоплательщик представляет электронные документы подписанные ЭП по требованию налогового органа или при сдаче налоговой отчетности.
Налоговый орган проводит проверку и направляет Налогоплательщику результаты проверок отчетности.
Обе модели организованы с использованием услуг Оператора ЭДО — независимой третьей стороны, которая фиксирует факт передачи каждого подписанного электронного документа.
Удобство и быстрота работы с электронными документам являются весомыми аргументами для перехода на юридически значимый ЭДО: обмен ЭД занимает секунды, а документы не теряют своей юридической силы.
Переход на ЭДО продиктован обязательными требованиями налогового законодательства: «Декларация по НДС» с 01 января 2015 подается только электронном виде, а в ином случае — не является представленной. В некоторых случаях налоговые органы имеют право запросить первичные документы в электронном виде.
Примеры файлов-приложений к НДС в 2018
Распечатать
Книги покупок и продаж в формате xml
Декларация по НДС и приложения к ней передаются в налоговые в электронном xml-формате, утвержденном приказом ФНС № ММВ-7-3/558@.
Сведения из книг покупок, продаж, журналов учета счетов-фактур в формате xml загружаются в Контур.Экстерн для отправки в ИФНС, либо загружаются в Конутр.Сверку для сверки с контрагентами.
Примеры xml-файлов (формат 5.04)
Примеры xml-файлов (формат 5.05)
Книги покупок и продаж в формате Еxcel
Книги покупок/продаж в формате xls, xlsx или csv можно загрузить в Контур.Экстерн для отправки в ИФНС, либо в Конутр.Сверку для сверки с контрагентами. Еxcel-файлы будут автоматически сконвертированы в формат xml.
Загружаемые excel-формы должны соответствовать требованиям Постановления Правительства РФ № 1137.
Примеры excel-файлов (формат 5.04)
Примеры excel-файлов (формат 5.05)
Примеры дополнительных листов из книги покупок и книги продаж (Раздел 8.1 и Раздел 9.1)
Дополнительные листы книги покупок и книги продаж представляются только при подаче корректирующей декларации.
дополнительные листы из книги покупок и книги продаж в формате xml
Примеры xml-файлов (формат 5.04)
Примеры xml-файлов (формат 5.05)
Примеры excel-файлов (формат 5.05)
Примеры журналов выставленных и полученных счетов-фактур (Раздел 10 и Раздел 11)
Журналы выставленных и полученных счетов-фактур в формате xml
Журналы выставленных и полученных счетов-фактур также можно загружать в Контур.Экстерн для отправки в ИФНС, либо в Конутр.Сверку для сверки с контрагентами. При этом загружать можно только xml-файлы, соответствующие приказу ФНС № ММВ-7-3/558@.
Примеры xml-файлов
Журналы выставленных и полученных счетов-фактур в формате Еxcel
Для конвертации excel-файлов журналов выставленных и полученных счетов-фактур в xml-формат можно воспользоваться следующей инструкцией.
Загружаемые excel-файлы должны соответствовать требованиям Постановления Правительства РФ № 1137.
Примеры excel-файлов (формат 5.04)
Примеры excel-файлов (формат 5.05)
Пример сведений из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в п.5 ст.173 НК РФ (Раздел 12)
Раздел 12 декларации НДС (утвержден также приказом ФНС № ММВ-7-3/558@) заполняется только в случае выставления счета-фактуры с выделением суммы налога следующими лицами:
- налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость;
- налогоплательщиками при отгрузке товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость;
- лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Пример сведений в формате xml
Пример xml-файла
Как налоговая инспекция проверяет декларацию по НДС
С 01.01.2015 оптимизировать НДС стало сложнее или невозможно вовсе. Суть изменений в том, что ФНС в рамках внутреннего камерального контроля будет проводить тотальную автоматическую сверку данных из книг покупок и продаж всех налогоплательщиков.
В чем суть изменений ндс 2015
До 2015 года большинство предприятий, желая уменьшить налоговую нагрузку сдавали в налоговую инспекцию оптимизированные декларации, уменьшая или увеличивая расходы с НДС. После 2015 года манипуляции стали прозрачными.
Оптимизаторов ждут претензии, требования пояснить имеющиеся расхождения, доначисления по НДС, штрафные санкции, блокировка счетов, передача материалов в правоохранительные органы и возбужденные уголовные дела.
Для того, чтобы процесс контроля оказался возможным, были внесены изменения в НК, по которым налогоплательщики обязаны представлять декларации по НДС в электронном виде и определенном формате. И заранее подготовлена программа АСК НДС2, позволяющая в масштабе страны сопоставлять данные. Конечно же, введены санкции.
Так с 2015 года декларации по НДС, представленные в налоговую только бумажном виде, будут считаться несданными вовсе. Штраф в этом случае составит 5% от суммы налога к уплате за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1000 рублей. Если компания опоздает со сдачей декларации больше, чем на 10 дней, налоговики смогут заблокировать ее расчетный счет в течение 3 лет.
Что такое АСК НДС
Автоматизированная система контроля НДС-2 (АСК НДС-2) разработана ФНС России и применяется для приема, учета и обработки данных налоговых деклараций по НДС от налогоплательщиков.
С 1 января 2015 года эта система анализирует заявленные в налоговых декларациях данные о счетах фактурах налогоплательщиков и выявляет противоречия между счетами фактурами налогоплательщиков.
Так, если, к примеру, выяснится, что покупатель принял к вычету НДС, а продавец его не начисляет, то этот факт может стать поводом для налоговой проверки.
Какой закон регулирует работу АСК НДС
В 2013 года был подготовлен инструмент контроля НДС. Приказ ФНС России от 01.10.2013 N ММВ-7-6/432@ «О вводе в промышленную эксплуатацию …. Автоматизированная система контроля за возмещением НДС» запустил в работу программу контроля деклараций НДС.
В 2014 вступил в силу электронный способ и формат передачи данных для работы системы. Федеральный закон от 28 июня 2013 г. N 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» (с изменениями и дополнениями) внес целый ряд изменений в основные законы, в том числе Налоговый Кодекс.
Статья 80 в пункте 3 абзац второй сообщается «Налоговые декларации представляются в налоговый орган … по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти…».
Остальные изменения понадобились для определения бизнес-процесса контроля и ответственности за нарушения. Например, п. 8.1. ст. 88 НК РФ сообщает: «При выявлении противоречий ……. декларации по налогу на добавленную стоимость …… налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям».
Как налоговая проверяет декларации НДС?
1
Прием налоговой декларации НДС. Камеральная налоговая проверка декларации по НДС начинается с момента ввода данных отчетности в автоматизированную информационную систему налоговых органов;
2
Расчет контрольных соотношений. Далее идет сверка контрольных соотношений, то есть осуществляется арифметический контроль вводимых данных. Математические и логические формулы по основным налоговым декларациям доступны для налогоплательщиков на сайте ФНС России в разделе «Налоговая отчетность» рубрики «Контрольные соотношения по налоговым декларациям»;
3
Автотребование о представлении формализованных пояснений по КС. Если выявлены расхождения, система в автоматизированном порядке сразу направляет налогоплательщику сообщение с требованием предоставить пояснения по данному факту.
Отметим, что это происходит до того момента, как декларация дойдет до сотрудника налоговой инспекции, следовательно, в сообщении от системы не будет указано каких-либо контактов инспектора для того, чтобы получить устные разъяснения и помощь.
Ваши действия – отправить квитанцию о получении данного сообщения, самостоятельно разобраться в ошибках (в помощь сайт налоговой инспекции) и в письменной свободной форме дать требуемые пояснения;
4
Сопоставление операций контрагентов или этап «интеллектуального сравнения». Данный этап проходит тоже без участия налогового инспектора. Сравнивается информация в 8-12 разделах декларации. То есть на основании имеющихся у налоговой данных проверяется документное контрольное соотношение.
Проще говоря, проверяются счет-фактуры Вашей декларации с данными, содержащимися в декларации Ваших контрагентов. Если вдруг Вы ошиблись в номере или дате счет-фактуры, то система пробует найти данную счет-фактуру с неверным номером/датой у Вашего контрагента интеллектуальным методом.
Поэтому сдавать корректирующую декларацию по такой причине не надо.
5
Автотребование о представлении формализованных пояснений о расхождениях. Если счет-фактуру в декларации Вашего контрагента не нашли или нашли, но с другими данными, влияющими сумму вычетов и размер налога, то система опять же в автоматическом режиме направляет нам письмо с требованием предоставления пояснений. Наши действия те же, что и в этапе 3.
6
Ручная работа: Требование о представлении неформализованных пояснений, Ручной вод неформализованных пояснений. Мероприятие налогового контроля. Проводится непосредственно отделом камеральных проверок. Запрашиваются первичные документы, книга покупок, книга продаж, могут осматриваться помещения. Происходит углубленная проверка с проведением мероприятий налогового контроля:
- сопоставляются показатели налоговой декларации (расчета) с показателями налоговой декларации (расчета) предыдущего отчетного (налогового) периода;
- устанавливается взаимоувязка показателей проверяемой налоговой декларации (расчета) с показателями налоговых деклараций (расчетов) по другим видам налогов и бухгалтерской отчетностью;
- подтверждается достоверность показателей налоговой декларации (расчета) на основе анализа всей имеющейся в налоговом органе информации.
В завершении инспектор направляет письмо налогоплательщику с требованием в течение 5 рабочих дней предоставить пояснения или внести изменения в отчетность.
7
Оформление результата. Если в ходе камеральной проверки выявлены были нарушения, то в течение 10 дней составляется акт камеральной проверки, который должен быть вручен налогоплательщику не позднее 5 рабочих дней с даты составления акта. После чего у налогоплательщика месяц на то, чтобы написать возражение на акт проверки.
Перспективы и возможности АСК НДС
АСК НДС явила собой революционный прорыв в контроле за налогоплательщиками. До 2015 года налоговая инспекция имела возможность эффективно мониторить банковские потоки, теперь система позволит контролировать товарные потоки.
Ясно, что у системы будут проблемы. Скорее всего, проблемы при внедрении будут и функциональные и технические и человеческие. Объем данных, который будет проходить через телекоммуникационные каналы связи будет колоссальным. Одна запись о счете-фактуре будет весить до 300 байт. Представьте себе отчет сети гипермаркетов. Сбоев не избежать.
Даже если будут использованы современные дата-центры и программное обеспечение справится с потоком. Специалистам необходимо продумать системы хранения, доступа, безопасности данных. Возможно, налоговая служба разработает дополнительные сервисы для решения возникающих функциональных проблем.
Внимание будет уделяться и персоналу для обучения взаимодействия с системой. Крупным компаниям для исполнения буквы закона придется перейти на внутрифирменный электронный документооборот.
Масса работы добавиться судьям, которые будут вынуждены выяснить технические аспекты работы системы, проверить ее на законность, внести изменения или соответствовать факту. На решение проблем уйдет время, дело не в этом.
Взгляд пессимиста. АСК НДС можно применять для давления на любой бизнес, закрывая неугодные компании практически моментально. Тем самым уровень коррупции может стать грандиозным. Регулярные утечки из системы при плохой ее защите могут быть использованы конкурентами. Необоснованные отказы в вычетах заблокируют судебную систему.
Взгляд оптимиста. При должном отношении к делу и качественной работе подобная система может действительно оздоровить работу предпринимательства. Со временем исчезнут фирмы-однодневки.
Станут реже или исчезнут совсем случаи налоговой коррупции. Компании будут вынуждены заниматься действительными конкурентными преимуществами, отвечать по своим обязательствам.
Рентабельность сделок, в свою очередь, цены на продукцию выйдут на рыночный европейский уровень.
Итоги
Наверное, я оптимистка. На мой взгляд, ФНС внедряет эффективную концепцию контроля за уплатой НДС. Благодаря информационным технологиям эпоха тотального налогового контроля уже не кажется чем-то фантастическим. Надеюсь, что однодневки в скором времени станут неактуальны.
Пора рынку забыть про обнальные схемы, выстраивать качественную договорную работу с контрагентами, использовать льготы налоговые. Привлекать налоговых консультантов, адвокатов и аудиторов для разработки оптимальных рабочих схема в рамках законодательства.
Пусть они проанализируют бизнес на современном этапе, как сложилась договорная работа, бухгалтерский и налоговый учет. Такая красочная картина будущего благополучия сложилась в моей голове.
Фирммейкер, сентябрь 2015Анна Лукша
При использовании материала ссылка обязательна
НДС-2015: как подготовиться к нововведениям
С 2015 года в декларацию по НДС будут включаться сведения о счетах-фактурах. Что нужно предпринять уже сейчас, чтобы избежать сложностей с подачей декларации и санкций со стороны налоговых органов?
ФНС начинает еще более тщательно следить за правильностью исчисления и уплаты организациями НДС. И если меры, принятые в 2014 году, не слишком сильно меняли привычный для налогоплательщиков порядок декларирования НДС, то 2015 год готовит радикальные перемены.
Сведения о счетах-фактурах в составе отчетности
Что изменится?
В составе декларации по НДС необходимо будет передавать сведения из книг покупок, книг продаж и журналов учета счетов-фактур (ст. 12 Федерального закона № 134-ФЗ, дополнившая ст. 169 НК РФ пунктом 5.1).
Сведения будут включаться в декларацию в виде отдельных файлов-приложений — аналогично приложениям к бухгалтерской отчетности. Каждый такой файл-приложение должен быть сформирован в утвержденном ФНС xml-формате.
Как снизить риски?
— Заранее решите, как сведения из вашей учетной системы будут выгружаться и преобразоваться в утвержденный xml-формат. Из-за большого объема данных подготовить приложение вручную не получится.
Возможно, вам потребуется программа-конвертор, которая преобразует данные, например, из таблиц Excel в xml-формат.
В частности, вы сможете воспользоваться бесплатным веб-сервисом для преобразования данных от СКБ Контур, — рекомендует Наталья Никитина, эксперт компании «СКБ Контур» в области электронного документооборота с налоговыми органами.
— Очень важно заполнять счета-фактуры и книги покупок и продаж в строгом соответствии с требованиями законодательства (см. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Это позволит избежать ошибок на этапе выгрузки файла или отправки декларации, — уточняет Тамара Мокеева, эксперт компании «СКБ Контур» в области электронного документооборота.
– Советую уже сейчас крайне внимательно проверять правильность введенных данных.
Наконец, еще одна проблема — «вес» декларации с приложением. У некоторых компаний, отмечают эксперты, он будет достигать нескольких гигабайт.
Чтобы процесс формирования и передачи таких деклараций не оказался слишком длительным, важно заранее позаботиться о ресурсах компьютера, с которого будет отправляться декларация.
Кроме того, необходимо обеспечить достаточную пропускную способность канала, который используется для доступа в интернет.
Декларация по НДС только в электронном виде
Что изменится?
Напомним, обязанность представлять декларацию по НДС через операторов электронного документооборота появилась у налогоплательщиков в 2014 году. Соответствующие изменения в п. 3 ст. 80 и п. 5 ст. 174 НК РФ были внесены Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ.
Однако если налогоплательщик сдал в срок бумажный вариант декларации, оштрафовать его могли только за несоблюдение способа подачи отчетности. Согласно ст. 119.1 НК РФ, размер штрафа за это нарушение составляет 200 рублей. Декларация при этом считалась представленной (см. письмо ФНС от 11.04.2014 № ЕД-4-15/6831). В 2015 году правила изменятся.
— 1 января вступит в силу новая редакция п. 5 ст. 174 НК РФ, утвержденная Федеральным законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ.
Согласно этой норме, обязанность по сдаче отчетности не будет считаться исполненной, пока налогоплательщик не представит декларацию по НДС в электронном виде.
Представление бумажной декларации по НДС будет приравнено к непредставлению отчетности, — комментирует Ольга Голендухина, заместитель руководителя УФНС России по Свердловской области.
Это значит, что налогоплательщику, не сдавшему декларацию по НДС через оператора ЭДО, придется заплатить штраф в размере 5 % от неуплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). Но это еще не все.
— В течение 10 дней по истечении установленного срока представления декларации руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о блокировке счетов организации (п. 3 ст. 76 НК РФ), — напоминает Ольга Голендухина.
Таким образом, если в 2014 году налогоплательщики могли, заплатив штраф 200 рублей, отчитаться по НДС на бумаге, то в 2015 году такой возможности уже не будет.
Как избежать санкций?
Конечно, большинство плательщиков НДС уже отчитываются в электронном виде. Если ваша организация входит в эту категорию и по каким-то причинам еще не перешла на электронную отчетность, вам необходимо в срочном порядке выбрать оператора ЭДО и заключить с ним договор.
Обязанность по приему требований
В чем суть нововведений?
Организации, сдающие отчетность через интернет, получают требования от налоговых органов в электронном виде с 2012 года.
Согласно порядку документооборота, в ответ на поступившее требование налогоплательщик должен был в течение суток направить в инспекцию либо квитанцию о приеме, либо уведомление об отказе.
Если этого не происходило, инспекция отправляла ему «бумажное» требование по почте.
С 2015 года ситуация меняется. С 1 января у налогоплательщиков, обязанных сдавать налоговую отчетность в электронном виде (плательщиков НДС и организаций с численностью сотрудников более 100 человек), появляется обязанность принимать требования от налоговых органов (ст. 10 Федерального закона № 134-ФЗ, дополняющая ст. 23 НК РФ пунктом 5.1).
В течение 6 рабочих дней со дня отправки требования налоговым органом налогоплательщик будет обязан направить в ответ на поступившее требование квитанцию о приеме (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Если это не будет сделано, в течение следующих 10 дней налоговые органы вправе приостановить операции по счетам компании (ст. 10 Федерального закона № 134-ФЗ, вносящая изменения в пп.2 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Компаниям, которые обязаны сдавать налоговую отчетность в электронном виде, требования на бумаге высылаться не будут.
Как снизить риски?
Как рассказала Светлана Стрельникова, эксперт компании «СКБ Контур» по налоговой отчетности и взаимодействию с налоговыми органами, с приостановлением операций по счетам могут столкнуться те налогоплательщики, которые, отчитываясь через операторов электронного документооборота, по каким-то причинам не отправят вовремя квитанцию о приеме. Например, потому, что просто-напросто пропустят требование.
Чтобы обезопасить себя от неприятных сюрпризов, эксперт рекомендует настроить в системе электронной отчетности, которой вы пользуетесь, уведомления о новых документах на электронную почту или смс.
В еще более рискованной ситуации могут оказаться компании, которые сдают отчетность в налоговые органы через уполномоченные бухгалтерии или ПКД (пункты коллективного доступа).
Главная проблема, считает эксперт, здесь также состоит в информировании компаний о поступающих от налоговой документах.
Конечно, в отдельных случаях уполномоченные бухгалтерии могут взять на себя обязательство отправлять квитанции о приеме требований и передавать эти требования налогоплательщику. Однако будет ли это сделано в действительности, притом в установленный срок?
— Самым надежным решением в этой ситуации будет заключение договора напрямую с оператором электронного документооборота: в отличие от ПКД, он несет юридическую ответственность за своевременную доставку требований от налоговых органов и сделает все возможное, чтобы вовремя сообщить вам о новом документе, — заключает Светлана Стрельникова.
Сверка налоговыми органами данных по счетам-фактурам
Как будет проходить сверка?
Получив от налогоплательщиков сведения о счетах-фактурах, налоговые органы будут автоматически сверять эти данные, ища каждому счету-фактуре «пару». Если будут обнаружены расхождения, инспекция направит компании требование о представлении пояснений.
В течение 5 рабочих дней налогоплательщик должен ответить на него (ст. 88 НК РФ), передав уточненную декларацию или документы, подтверждающие данные по счетам-фактурам. Непредставление указанных документов в срок влечет за собой штрафные санкции (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Чем это чревато для компании?
– Практика показывает, что расхождений может быть очень много, — комментирует Тамара Мокеева. – С одной стороны, расхождения могут возникать из-за особенностей учета сторон.
Но если компании соблюдают требования законодательства, в 99% случаев счета-фактуры будут идентичными и несостыковок не возникнет.
Другое дело — ошибки, связанные с ручным переносом данных в учетную систему, — отмечает эксперт.
— Чаще всего путаница возникает в номерах документов, датах, суммах, ИНН-КПП организаций, — добавляет Ольга Голендухина. – Панацеи от таких расхождений нет, но есть способ избежать ошибок в части заполнения ИНН-КПП — онлайн-сервис ФНС npchk.nalog.ru. С его помощью можно отправлять как единичные запросы в формате ИНН/КПП/дата сделки, так и проверять контрагентов списком.
— Если компания обменивается документами на бумаге, то во избежание массовых требований со стороны налоговых органов бухгалтеру необходимо в течение квартала регулярно сверяться с контрагентами, сопоставляя данные не только в счетах-фактурах, но и в книгах и журналах.
Процесс трудоемкий, но, думаю, уже в ближайшее время операторы предложат сервис, который позволит его автоматизировать, — разъясняет Тамара Мокеева. — Другой путь — переход на электронный документооборот.
В этом случае покупатель и продавец работают с одним и тем же электронным документом, автоматически принимая его к учету. Бухгалтерам не нужно тратить время на сверку, потому что расхождения, связанные с переносом данных из документа в учетную систему, здесь невозможны в принципе.
Так что, по всей вероятности, для многих компаний грядущие изменения станут решающим аргументом в пользу ЭДО.
Фнс рассказала, как формировать информационное сообщение о доверенности
ФНС РФ подготовлены Методические рекомендации по формированию информационного сообщения о доверенности, выданной представителю о наделении его полномочиями по исполнению обязанностей в налоговых органах.
ФНС РФ разработаны Методические рекомендации по формированию в электронной форме сообщения о выданной налогоплательщиком доверенности лицу, представляющему его интересы в налоговых органах.
В частности, в документе описываются:
- общие требования к порядку заполнения информационного сообщения о доверенности, выданной представителю с правом наделения его полномочиями по исполнению обязанностей в налоговых органах;
- порядок заполнения информационного сообщения о доверенности.
В рекомендациях напоминается понятие «уполномоченный представитель налогоплательщика», которое дано в статье 28 Налогового кодекса РФ. Им признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами.
Представитель налогоплательщика осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном статьей 185 Гражданского кодекса РФ.
Информационное сообщение о выданной доверенности направляется в налоговый орган с каждым электронным документом, направленным уполномоченным лицом в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи. Копия доверенности на бумажном носителе представляется в налоговый орган до начала осуществления деятельности через уполномоченного представителя.
В информационном сообщении указываются реквизиты доверенности, полномочия представителя, владельца сертификата ключа подписи (ЭЦП). При этом реквизиты лица (ФИО), поставившего подпись на налоговой декларации, должны совпадать с реквизитами лица — владельца сертификата ключа подписи ЭЦП.
Рекомендуемые реквизиты доверенности для правильного заполнения полей информационного сообщения приведены в приложении к Методическим рекомендациям. Также в документе представлены образцы заполнения информационного сообщения о доверенности.
Информационное сообщение о доверенности не заполняется в случае, если:
- налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанности в налоговых органах, в том числе согласно статье 23 Налогового кодекса РФ;
- представляемые в налоговый орган налоговые декларации (расчеты), бухгалтерскую отчетность, обращения, другие документы подписывает руководитель организации, законный представитель на основании закона, учредительных документов или сам индивидуальный предприниматель/физическое лицо.
