Учет внутрихозяйственных расчетов

Внутрихозяйственные расчеты — это все виды расчетов между организацией и ее филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными структурными подразделениями, выделенными на отдельные балансы. Для учета расчетов организации с подразделениями, выделенными на отдельные балансы, применяется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с внутренними подразделениями организации, например расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по управлению организацией, но оплате труда работников подразделений и т. п.

Субсчета:

• 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;
• 79-2 «Расчеты по текущим операциям»;
• 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».

Учет расчетов с обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы. На субсчете 1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитываются расчеты с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

В учете организации передача имущества, выделенного обособленным подразделениям, отражается:

Дт 79-1 Кт 01,10… — отражена стоимость имущества передаваемого обособленным подразделениям;

Дт 02 Кт 79-1 — отражена амортизация по имуществу, передаваемому обособленным подразделениям.

Выделенное имущество, возвращенное обособленными подразделениями организации, отражается в учете организации обратными записями.

При получении обособленными подразделениями имущества и при передаче его в дальнейшем обратно обособленные подразделения составляют аналогичные записи.

На субсчете 2 «Расчеты по текущим операциям» зачитываются все прочие расчеты организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

На этом субсчете, в частности, учитываются расчеты по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по управлению организацией, по оплате труда работников подразделений и т.

m

В бухгалтерском балансе организации внутрихозяйственные расчеты не отражаются. Остатки по счетам отдельных балансов обособленных подразделений отражаются в балансе организации путем их присоединения к остаткам по соответствующим счетам организации.

Учет расчетов по договорам доверительного управления имуществом.

По договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Учредителем доверительного управления признается юридическое или физическое лицо, являющееся обычно собственником имущества и передающее его в доверительное управление другой стороне.

Доверительным управляющим может быть индивидуальный предприниматель или коммерческая организация (за исключением унитарного предприятия), принимающая имущество в доверительное управление.

Выгодоприобретатель — это юридическое или физическое лицо, получающее доходы от имущества, переданного в доверительное управление.

Договор доверительного управления заключается в письменной форме Объектами доверительного управления могут быть предприятия и другие имущественные комплексы, отдельные объекты, относящиеся к недвижимому имуществу, ценные бумаги, права, удостоверенные бездокументарными ценными бумагами, исключительные права и другое имущество.

Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему.

Имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет.

При прекращении договора доверительного управления имущество, находящееся в доверительном управлении, передается учредителю управления, если договором не предусмотрено иное.

Бухгалтерский учет операций по передаче учредителем управления имущества в доверительное управление и других операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, учитывается на субсчете 3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом». Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

Учет учредителем управления операций, связанных с осуществлением доверительного управления имуществом. Передача имущества в доверительное управление осуществляется учредителем управления по их балансовой стоимости, по которой это имущество отражено в его бухгалтерском балансе на дату подписания договора.

Подтверждением получения имущества, переданного в доверительное управление, для учредителя управления является извещение об оприходовании имущества от доверительного управляющего или первичный учетный документ (копия накладной, акт о приеме-передаче и т. п.).

Учет доверительным управляющим операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом.

При организации бухгалтерского учета доверительный управляющий обеспечивает самостоятельный учет операций по каждому договору доверительного управления имуществом, которые обособляются от операций, связанных с имуществом самого доверительного управляющего.

Для каждого договора доверительного управления должен быть открыт отдельный субсчет к счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в разрезе учредителя управления.

Регистр синтетического учета — журнал-ордер № 9.

Аналитический учет ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс; по каждому договору доверительного управления.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 79 (Главная книга), анализ счета 79, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 79, анализ счета 79 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 79, карточка счета 79 по субконто и др.

Основные корреспонденции по счету 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»

Содержание операцийДебетКредит

Учет операций учредителем управления:

— имущество передано в доверительное управление
79-3
01, 04, 58

— отражена сумма накопленной амортизации по переданному имуществу
02, 05
79-3

— начислен доход, причитающийся учредителю управления
79-3
91-1

— получены денежные средства в счет дохода
51
79-3

— отражаются суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды
76
91-1

— погашение суммы убытка, упущенной выгоды
51
76

— принято к учету имущество, возвращенное доверительным управляющим после окончания договора
01, 04, 58
79-3

— принята к учету сумма амортизации по полученному имуществу
79-3
02, 05

— начислено вознаграждение доверительному управляющему
26
76

— перечислена сумма вознаграждения доверительному управляющему
76
51

Учет операций доверительным управляющим:

— имущество принято доверительным управляющим на отдельный баланс
01, 04, 58
79-3

— отражена сумма амортизации по полученному имуществу
79-3
02, 05

— отражены расходы, осуществленные в рамках договора
20, 26
02, 10, 70, 69, 76

— расходы списаны на себестоимость продаж
90
20, 26

— отражена прибыль учредителя управления по договору доверительного управления имуществом
84
79-3

— перечислена прибыль учредителю управления
79-3
51

— начислено возмещение упущенной выгоды и убытков, причиненных утратой или повреждением имущества
91-2
76

— перечислены суммы упущенной выгоды и убытков
76
51

— возврат имущества учредителю управления в связи с прекращением договора
79-3
01, 04, 58

— отражена сумма амортизации по имуществу, возвращенному учредителю управления
02, 05
79-3

— начислено причитающееся вознаграждение за управление имуществом
76
91-1

— получено от учредителя управления причитающееся вознаграждение
51
76

Счет 79: внутрихозяйственные расчеты. Пример, проводки

Счет 79 используют компании, имеющие собственную сеть филиалов, отделений, представительств и прочих обособленных подразделений, для отражения и анализа внутрихозяйственных операций с такими подразделениями. Какие виды расчетов осуществляет организация с собственными обособленными структурными единицами и как проводятся основные операции по счету 79 — об этом мы подробно поговорим в нашей статье.

Бухгалтерский счет 79: его использование

Счет 79 консолидирует информация о расчетах головной организации с собственными структурными единицами, которые выделены на отдельный баланс.

Аналитический учет по счету 79 организовывается в разрезе видов осуществляемых операций. Как правило, по счету открывают субсчета для отражения расчетов с имуществом, которое было передано в пользу представительства или филиала, или от него получено. Также счет используется для проведения расчетов с управляющий по договору доверительного управления имуществом.

При передаче имущества (списании с баланса) его стоимость проводят по Дт 79:

Дебет
Кредит
Описание операции

79
21
Филиалу переданы полуфабрикаты

79
50
Выданы наличные средства в пользу представительства

79
29
Учтена стоимость работ, выполненных обслуживающим хозяйством, в пользу филиала

При получении имущества или средств используют Кт 79:

Дебет
Кредит
Описание операции

52
79
От представительства поступили средства в валюте

08
79
От филиала принята стоимость вложений во внеоборотные активы

11
79
От представительств приняты животные на откорме

Типовые операции по счету 79 на примерах

Для подробного рассмотрения особенностей учета внутрихозяйственных расчетов используем примеры основных операций.

Счет 79. Передача имущества в пользу филиала

Торговым концерном «Славяночка», который ведет деятельность в сфере производства хлебобулочный изделий, открыт филиал «Уральский» в г. Екатеринбург. В апреле 2016 главным офисом «Славяночки» переданы в пользу филиала «Уральский» следующие ценности:

• партия муки, балансовая стоимость которой составляет 23.740 руб.;
• оборудование для выпечки (балансовая стоимость 113.400 руб., начислен износ 38.600 руб.).

Бухгалтер «Славяночки» отразил данную передачу так:

Дебет
Кредит
Описание операции
Сумма
Документ-основание

79.1
01
Отражена передача пекарского оборудования в пользу филиала «Уральский» (балансовая стоимость)
113.400 руб.
Акт приема-передачи

02
79.1
Списан износ, начисленный на переданное филиалу «Уральскому» пекарское оборудование
38.600 руб.
Акт приема-передачи

79.1
10
Учтена балансовая стоимость муки, переданной в пользу филиала «Уральского»
23.740 руб.
Акт приема-передачи

Эту же операцию в учете филиала «Уральского» бухгалтер провел так:

Дебет
Кредит
Описание операции
Сумма
Документ-основание

01
79.1
Отражено полученное пекарского оборудования (балансовая стоимость)
113.400 руб.
Акт приема-передачи

79.1
02
Отражен износ, начисленный на полученное от «Славяночки» пекарское оборудование
38.600 руб.
Акт приема-передачи

10
79.1
На склад филиала «Уральский» поступила партия муки, полученной от «Славяночки»
23.740 руб.
Акт приема-передачи

Счет 79. Расчеты с управляющим имуществом

ОА «Лидер» занимается розничной торговлей бытовой техникой. Реализация техники осуществляется через собственную торговую сеть. Магазины размещены в помещениях, которые являются собственностью АО «Лидер».

В связи со значительным снижением объемов продаж «Лидером» в марте 2016 закрыта часть торговый точек.

В целях компенсации расходов на содержание собственных помещений, в которых находились магазины, «Лидер» заключил договор доверительного управления имуществом с ООО «Надежный».

По договору, «Надежный» передает имущество в аренду, при этом перечисляя «Лидеру» ежемесячную прибыль в сумме 14.400 руб. В управление «Надежному» передано 3 помещения:

Учет внутрихозяйственных расчетов

Актуально на: 19 января 2017 г.

О хозяйственных операциях в бухгалтерском учете мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале приведем примеры бухгалтерских проводок по отдельным хозяйственным операциям.

Как составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям

Особенностью бухгалтерского учета является отражение хозяйственных операций в системе корреспондирующих счетов в виде бухгалтерских проводок. Бухгалтерские проводки строятся по методу двойной записи путем отражения сумм по дебету и кредиту взаимосвязанных счетов в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

При этом ведение бухгалтерских записей предполагает их хронологию и систематизацию. Хронологическая запись – это отражение хозяйственных операций в последовательности их совершения. Так, хозяйственные операции за отчетный период в хронологической последовательности отражаются в Журнале учета хозяйственных операций.

Систематическая запись – это отражение хозяйственных операций путем их группировки по счетам с учетом однородности операций.

Так, к примеру, систематизированные бухгалтерские записи отражаются в таких учетных регистрах, как Главная книга или оборотно-сальдовая ведомость.

Напомним, что правильность отражения хозяйственных операций в регистрах обеспечивают лица, которые их составили и подписали.

Бухгалтерские проводки: примеры

Рассмотрим примеры бухгалтерских записей по счетам, сгруппированных в разделы, предусмотренные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Раздел I. Внеоборотные активы.

Дебет счета 01 «Основные средства» — Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Принят к учету объект основных средств.

Дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов» — Кредит счета 04 «Нематериальные активы» — Списана амортизация по выбывающему объекту нематериальных активов.

Раздел II. Производственные запасы.

Дебет счета 10 «Материалы» — Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — Включен НДС в стоимость материалов.

Дебет счета 10 – Кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — Оприходованы поступившие материалы по учетным ценам.

Раздел III. Затраты на производство.

Дебет счета 28 «Брак в производстве» — Кредит счета 20 «Основное производство» — Выявлен брак в производстве.

Дебет счета 20 – Кредит счета 25 «Общепроизводственные расходы» — Списаны общецеховые затраты на расходы основного производства.

Раздел IV. Готовая продукция и товары.

Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 42 «Торговая наценка» — Отражена торговая наценка.

Дебет счета 45 «Товары отгруженные» — Кредит счета 43 «Готовая продукция» — Отгружена готовая продукция покупателям.

Раздел V. Денежные средства.

Дебет счета 50 «Касса» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» — Сняты наличные денежные средства с расчетного счета в кассу по чеку.

Дебет счета 58 «Финансовые вложения» — Кредит счета 51 – Предоставлен процентный заем.

Раздел VI. Расчеты.

Одна из типичных операций по учету расчетов – это удержание НДФЛ из заработной платы работников. Данная операция отражается в бухучете так: Д70 К68 «Расчеты по налогам и сборам».

Менее типичные операции раздела VI – операции по учету внутрихозяйственных расчетов.

По внутрихозяйственным расчетам проводки могут быть, например, следующие:

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — Кредит счета 01 – Передан объект основных средств обособленному подразделению, выделенному на отдельный баланс.

Дебет счета 79 – Кредит счета 58 – Переданы в доверительное управление объекты финансовых вложений.

Раздел VII. Капитал.

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — Кредит счета 82 «Резервный капитал» — Отражено формирование резервного капитала.

Дебет счета 80 «Уставный капитал» – Кредит счета 81 «Собственные акции (доли)» — Аннулированы собственные акции, выкупленные у акционеров.

Раздел VIII. Финансовые результаты.

Дебет счета 98 «Доходы будущих периодов» — Кредит счета 90 «Продажи» — Признаны доходы будущих периодов в качестве выручки текущего периода.

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» — Отражена прибыль от прочих операций по итогам месяца.

Также читайте:

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Учет внутрихозяйственных расчетов

Определение 1

Внутрихозяйственные расчеты – это нормативно неурегулированный участок бухучета.

Важно знать и понимать особенности организации учета, а также отражения внутрихозяйственных расчетов с подразделениями предприятия, которые выделены на отдельный баланс.

Все внутрихозяйственные операции сопровождаются оформлением соответствующих первичных документов и подлежат отражению в бухгалтерском учете предприятия.

Рисунок 1.

Активы могут быть переданы от одного подразделения другому. При этом передача НМА происходит достаточно редко.

НМА часто применяются в хозяйственной деятельности всеми подразделениями и учитываются головной организацией на своем балансе.

При передаче НМА допустимо применять правила, используемые для передачи основных средств, учитывая, однако, особенности, обусловленные спецификой данных активов.

Передача НМА

При передаче НМА осуществляются операции по передаче стоимости активов между филиалами и по осуществлению расходов, обусловленных их перемещением.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Первая часть операции – это непосредственная передача активов с баланса подразделения передающего, на отдельный баланс подразделения принимающего. Данная передача отражается следующей проводкой в учете:

• передающим подразделением стоимость имущества списывается в дебет 79 счета «Внутрихозяйственные расчеты» с кредита счетов по учету имущества;
• принимающим подразделением стоимость имущества приходуется в дебет счетов учета имущества с кредита 79 счета «Внутрихозяйственные расчеты».

Проблема заключается в определении стоимости МПЗ и финансовых вложений, передаваемых другому подразделению, если в учете стоимость отдельной передаваемой единицы активов не определена.

Замечание 1

В такой ситуации целесообразно использовать такой же способ определения стоимости, как и при выбытии данных активов. Принимающее подразделение должно отразить в учете приход активов по стоимости, которую указало передающее подразделение.

Передача денежных средств

Передача денежных средств в бухучете отражается на основании расчетных документов. Если передаются активы, унифицированные формы для которых не утверждены, то можно использовать формы, самостоятельно разработанные организацией. На практике чаще всего для оформления подобных операций используют авизо.

Рисунок 2.

Определение даты передачи активов не вызывает вопросов в отношении денег. Но дата отпуска материалов из передающего подразделения не обязательно будет совпадать с датой поступления в принимающее подразделение. Для этого в локальном нормативном документе компании необходимо определить момент отражения в учете их передачи между балансами подразделений.

Расходы, обусловленные передачей имущества от одного подразделения другому, не увеличивают стоимость данного имущества. Они учитываются в качестве расходов по обычным видам деятельности на соответствующих счетах учета затрат.

Вопрос о выборе подразделения, на балансе которого отражаются такие расходы, закрепляется в учетной политике.

Передача расходов, обусловленных передачей активов, реализуется путем списания расходов с кредита счетов учета затрат передающего подразделения и учитывается по дебету этого же счета, принимающей стороной. Корреспонденция в обоих случаях происходит с 79 счетом «Внутрихозяйственные расчеты».

Передача средств в расчетах

Аналогично оформляется передача средств в расчетах. Сумма дебиторской или кредиторской задолженности, которая передается, подлежит списанию со счета расчетов в корреспонденции с 79 счетом соответственно.

При передаче имущества, которое амортизируется, происходят операции по передаче имущества и отражению обусловленных ей расходов. Порядок отражения в учете расходов, обусловленных передачей такого имущества, соответствует порядку передачи и расчетам по неамортизируемому имуществу. Операция передачи состоит из двух составных частей:

• передача первоначальной стоимости актива;
• передача сумм начисленной амортизации.

Вопрос при этом заключается в порядке начисления амортизации за тот месяц, в котором передавалось основное средство. Возможны три варианта:

• амортизация за месяц передачи, по аналогии с выбытием, полностью начисляется на балансе подразделения передающего имущество;
• амортизация за месяц передачи начисляется на балансе принимающего подразделения полностью, так как на момент ее начисления;
• амортизация за месяц передачи делиться между подразделениями пропорционально числу дней учета основного средства на балансе каждого из этих подразделений.

Выбранный организацией способ должен отражаться в учетной политике. Часто в хозяйственной деятельности бывают ситуации, когда подразделение, которое выделено на отдельный баланс, выполняет работы или услуги для другого подразделения. При этом, следует учитывать, что ошибочно отражать выручку в учете одного подразделения и соответствующие расходы в учете другого.

Замечание 2

Отражение расходов и доходов по подобным операциям приводит к некорректному расчету финансовых результатов от операций, которые не были фактически получены, так как реализация в таком случае не имеет места. Передачи права собственности на товары, работы, услуги в этой ситуации не происходит, соответственно для целей налогообложения реализация отсутствует.

Проводки по учету внутрихозяйственных расчетов

Основные проводки по учету внутрихозяйственных расчетов представлены в таблице:

Рисунок 3.

9.8. Учет внутрихозяйственных расчетов

Страницы: … 5859606162 …| Оглавление

Учет внутрихозяйственных расчетов ведется на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Этот счет предназначен для отражения операций по всем видам расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.

Бухгалтерский учет у организаций, имеющих филиалы (представительства) или иные структурные подразделения, может осуществляться в различных формах в зависимости от назначения структурных подразделений, источников финансирования их расходов, структуры управления ими, территориального расположения и других особенностей.

Порядок ведения бухгалтерского учета в головной организации зависит также от наличия или отсутствия банковского счета у филиалов и отдельного баланса.

Если филиалы, представительства и другие обособленные подразделения выделены на отдельный баланс, то для расчетов головной организации с обособленными подразделениями используют счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» — учитывают состояние расчетов с обособленными подразделениями организации, выделенными на самостоятельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

Переданное имущество списывают с кредита соответствующих счетов (01 «Основные средства», 10 «Материалы» и др.) в дебет счета 79-1. Принятое имущество подразделения организации приходуют по дебету соответствующих счетов (01 «Основные средства», 10 «Материалы» и др.

) с кредита счета 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;

79-2 «Расчеты по текущим операциям» — учитывают состояние всех прочих расчетов организации с подразделениями, выделенными на отдельные балансы, — по взаимному отпуску материальных ценностей, продаже продукции, передаче расходов по общеуправленческой деятельности, выплате заработной платы работникам подразделений и т.п.;

79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» — учитывают состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. На этом счете ведут учет расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, числящемуся на отдельном балансе.

Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и других в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).

Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и других и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).

При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делают обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке.

В балансе выделенной организации внутрихозяйственные расчеты не отражаются, т.е. в отчетности организации остатки по счетам обособленных балансов присоединяются к остаткам по соответствующим счетам головной организации.

Филиалы и другие обособленные подразделения отражают полученное от головной организации имущество по дебету счетов учета имущества и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Возвращенное головной организации имущество списывают с кредита счетов учета имущества в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Хозяйственные операции по приобретению имущества, учету затрат на производство, продаже продукции и другие оформляются у обособленных подразделений обычными бухгалтерскими записями.

Если обособленные подразделения не имеют отдельного баланса, то для учета их операций открывают субсчета к счетам 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а аналитический учет расчетов по договорам доверительного управления имуществом — по каждому договору. Синтетический учет по счету 79 осуществляется в журнале-ордере № 8.

Страницы: … 5859606162 …| Оглавление

Счет 79 в бухгалтерском учете: расчеты и проводки

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» относится к активно-пассивным и применяется в бухгалтерском учете предприятий, имеющих филиалы, представительства, отделения и другие подразделения.

Юридическим лицом в этом случае остается головное предприятие. Для осуществления деятельности оно выделяет подразделениям имущество, открывает расчетные счета, по доверенности предоставляет руководителю определенные права.

Каждое из подразделений ведет учет хозяйственных операций, формирует бухгалтерский баланс. Но он не является самостоятельным отчетом, его показатели только входят в состав сводного баланса по юридическому лицу.

В процессе работы между отдельными подразделениями, а также между вышестоящей организацией и подразделениями может возникать необходимость проведения расчетов.

Они связаны с передачей основных средств, материалов, общехозяйственных расходов. Внутрихозяйственные расчеты проводятся при передаче дебиторской или кредиторской задолженности, прибылей и убытков. Возможно перечисление денежных средств между банковскими счетами юридического лица, что так же должно быть отражено в бухгалтерском учете.

Чтобы подобные расчеты не приводили к образованию доходов и расходов, для их обобщения используется бухгалтерский счет, отражающий операции внутри одного хозяйства. Кроме этого, используя 79 счет, центральная организация имеет возможность осуществлять контроль над деятельностью каждого из своих подразделений.

Регистрация хозяйственных операций по 79 счету производится на основании извещений (авизо). Форма документа не установлена законодательством, поэтому каждое предприятие имеет право сформировать свой бланк. Порядок составления авизо может быть выбран юридическим лицом самостоятельно. На практике используется следующие способы:

• создание извещения в централизованной бухгалтерии и направление бухгалтеру структурного подразделения для проводки;
• создание извещения в структурном подразделении и отправка в головной офис для централизованного учета;
• оформление извещения бухгалтером, первым получившим первичную документацию;
• одновременное формирование встречных авизо.

Сторона, получившая извещение, проверяет его, акцептует и направляет один экземпляр подписанного документа отправителю. Встречаются случаи, когда акцепт авизо не требуется. Это может быть при передаче:

• общеуправленческих затрат;
• начисленных налогов для включения головной организацией в единую декларацию;
• расчетов по капитальным вложениям;
• иных операциях.

Основными принципами внутрихозяйственных расчетов являются:

Равенство оборотов и сальдо в подразделениях. Они должны быть идентичными по счету, субсчету и признаку аналитического учета.

Документирование операций по проведению внутрихозяйственных расчетов. После подписания извещения обеими сторонами суммы, отраженные в нем, должны проводиться в полном объеме и у отправителя, и у получателя документа.

Полнота информации. При формировании извещения в него кроме бухгалтерских данных включают информацию по налоговому учету.

Равенство сторон, участвующих в расчетах. При возникновении спорных ситуаций решением проблемы занимается вышестоящее подразделение.

При завершении отчетного года 79 счет подлежит реформации. Этой операцией счета подразделений закрываются на головной офис. Следующий отчетный период начинается с нулевого сальдо. Если деятельность подразделения заканчивается в середине года, реформация проводится на последнее число месяца, в котором формируется отчетность.

Какие расчеты являются внутрихозяйственными

Для детализации расчетов по счету 79 открывают субсчета, позволяющие проводить расчеты раздельно по видам операций. Основными из них являются:

79-1 «Расчеты по выделенному имуществу». Он предназначен для осуществления расчетов по передаче активов и применяется в корреспонденции со счетом 01 «Основные средства».

79-2 «Расчеты по текущим операциям» используют для других операций.

79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» применяют для бухгалтерского учета имущества, находящегося в доверительном управлении. После заключения договора объекты собственника передаются доверительному управляющему, и на него возлагается обязанность по ведению их учета. Собственник в это время обособляет переданные объекты от другого своего имущества.

Каждое юридическое лицо вправе самостоятельно установить перечень субсчетов, необходимых для работы. Он включается в рабочий план счетов юридического лица и отражается в Учетной политике либо другом внутреннем регламентирующем документе. Это необходимо для обеспечения единых принципов формирования баланса и достоверности бухгалтерской отчетности.

Аналитика по счету 79 ведется по каждому подразделению, которое формирует бухгалтерский баланс. При переходе имущества в доверительное управление аналитический учет операций проводится по каждому отдельному договору.

Типовые проводки с примерами

После акцепта авизо получатель и отправитель извещения создают бухгалтерские записи в регистрах учета своего подразделения. В качестве примера рассмотрим несколько наиболее часто встречающихся операций с проводками по 79 счету.

Передача имущества от головного предприятия в подразделение

Мебельной фабрикой «Апрель» было передано в филиал «Набережный» следующее имущество:

Станок деревообрабатывающий. Первоначальная стоимость 120000 рублей, начисленный износ 16000 рублей.

Пиломатериалы на сумму 85000 рублей.

ДебетКредитНаименование операцииСумма

Проводки в бухгалтерии фабрики «Апрель»:

79-1
01
Передача первоначальной стоимости станка деревообрабатывающего
120000,00

02
79-1
Списание износа станка деревообрабатывающего
16000,00

79-1
10
Списание стоимости пиломатериалов
85000,00

Проводки в бухгалтерии филиала

01
79-1
Постановка на учет станка деревообрабатывающего (первоначальная стоимость)
120000,00

79-1
02
Отражение в учете износа станка деревообрабатывающего
16000,00

10
79-1
Приход на склад пиломатериалов
85000,00

Передача доходов филиала на центральную организацию

Доходы от основной деятельности филиала за месяц в размере 12580000 рублей переданы филиалом в центральный офис для включения в сводную отчетность.

ДебетКредитСодержание операцииСумма

Проводки в бухгалтерии филиала «Набережный»:

90
79-2
Передача доходов
12580000,00

Проводки в бухгалтерии фабрики «Апрель»:

79-2
90
Поступление доходов
12580000,00

Расчеты по договорам доверительного управления

Мебельной фабрикой «Заря» передано фирме «Полет» здание по договору доверительного управления. Первоначальная стоимость здания 1820000 рублей, начисленный износ 300000 рублей.

Фирма «Полет» перечислила на расчетный счет мебельной фабрики месячную сумму прибыли по договору в размере 45000 рублей.

ДебетКредитХозяйственная операцияСумма

Проводки в бухгалтерии фабрики «Апрель»:

79-3
01
Передача первоначальной стоимости здания
1820000,00

02
79-3
Списание начисленного износа здания
300000,00

50
79-3
Поступление на расчетный счет оплаты по договору
45000,00

79-3
91
Отражение в финансовых результатах прибыли по договору
45000,00

Проводки в бухгалтерии фирмы «Полет»:

01
79-3
Постановка на учет первоначальной стоимости здания
1820000,00

79-3
02
Отражение начисленного износа здания
300000,00

79-3
50
Перечисление оплаты по договору
45000,00

84
79-3
Отражение в финансовых результатах прибыли, причитающейся  мебельной фабрике «Апрель»
45000,00

Чтобы при формировании сводной бухгалтерской отчетности не произошло наложение оборотов, проводки у передающей и принимающей стороны должны быть зеркально противоположными. Другим обязательным условием является создание проводок в одном отчетном периоде.

Рекомендуем другие статьи по теме

prednalog.ru

Бухгалтерский счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» содержит в себе информацию о состоянии и движении взаимных расчетов между структурным подразделением организации, у которого есть самостоятельный баланс, и головным офисом (основным подразделением).

Для чего выделяется отдельный баланс в обособленном подразделении? В основном, это связано с целью приобретения самостоятельности, независимости и автономии структурного подразделения.

Как образовываются структурные подразделения? По решению или приказу руководящего состава организации формируется обособленное подразделение. Такое отделение должно быть экономически обоснованным.

Таким обоснованием может служить близость производства к источникам сырья или дешевой рабочей силы, близость производителя к потребителям своей продукции, перенос производства в места с дефицитом произведенной продукции или оказываемых услуг и прочие экономически выгодные для организации факторы.

Все операции по взаимоотношениям структурного подразделения с головным офисом ведется через активно — пассивный счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

По Дебету счета 79 отражается передача любого имущества обособленному подразделению из головной организации в корреспонденции со счетами, на которых это имущество было учтено у головной организации.

По кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» учет этого же имущества ведется в обособленном подразделении в корреспонденции со счетами соответственных ресурсов головного офиса. Поэтому закрытие счета 79 с нулевым остатком может быть только в том случае, если филиал закроется, и никакого имущества в нем не останется.

Типовые проводки по дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Д-т 79 К-т 01  — На баланс обособленного подразделения передано основное средство

Д-т 79 К-т 10  — Филиалу переданы материалы из головного офиса

Д-т 79 К-т 40  — Передача готовой продукции филиалу из головного предприятия

Д-т 79 К-т 62  — Покупателем оплачена продукция филиала

Типовые проводки по кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Д-т 04 К-т 79  — От обособленного подразделения получены нематериальные активы

Д-т 11 К-т 79  — От обособленного подразделения получена и учтена стоимость стада коров

Д-т 50 К-т 79  — В кассу филиала оприходованы денежные средства, полученные из головного офиса

Д-т 60 К-т 79  — Погашена задолженность перед поставщиками филиала, которую оплатили из головного офиса

Д-т 84 К-т 79  — Полученную чистую прибыль филиала направили на покрытие убытков головного офиса

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.

К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты субсчета:

• 79.1 «Расчеты по выделенному имуществу» — учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 «Основные средства» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в дебет счета 01 «Основные средства» и др.
• 79.2 «Расчеты по текущим операциям» — учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.
• 79.3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» — учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»). Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке.Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты».Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы». При получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
• и др.

Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом — по каждому договору.

по дебету

• 01 «Основные средства»
• 02 «Амортизация основных средств»
• 04 «Нематериальные активы»
• 05 «Амортизация нематериальных активов»
• 07 «Оборудование к установке»
• 08 «Вложения во внеоборотные активы»
• 10 «Материалы»
• 11 «Животные на выращивании и откорме»
• 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
• 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
• 20 «Основное производство»
• 21 «Полуфабрикаты собственного производства»
• 23 «Вспомогательные производства»
• 25 «Общепроизводственные расходы»
• 26 «Общехозяйственные расходы»
• 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
• 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
• 41 «Товары»
• 43 «Готовая продукция»
• 44 «Расходы на продажу»
• 45 «Товары отгруженные»
• 50 «Касса»
• 51 «Расчетные счета»
• 52 «Валютные счета»
• 55 «Специальные счета в банках»
• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
• 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
• 90 «Продажи»
• 91 «Прочие доходы и расходы»
• 97 «Расходы будущих периодов»
• 99 «Прибыли и убытки»

по кредиту

• 01 «Основные средства»
• 02 «Амортизация основных средств»
• 04 «Нематериальные активы»
• 05 «Амортизация нематериальных активов»
• 07 «Оборудование к установке»
• 08 «Вложения во внеоборотные активы»
• 10 «Материалы»
• 11 «Животные на выращивании и откорме»
• 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
• 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
• 20 «Основное производство»
• 21 «Полуфабрикаты собственного производства»
• 23 «Вспомогательные производства»
• 25 «Общепроизводственные расходы»
• 26 «Общехозяйственные расходы»
• 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
• 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
• 41 «Товары»
• 43 «Готовая продукция»
• 44 «Расходы на продажу»
• 45 «Товары отгруженные»
• 50 «Касса»
• 51 «Расчетные счета»
• 52 «Валютные счета»
• 55 «Специальные счета в банках»
• 57 «Переводы в пути»
• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
• 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
• 90 «Продажи»
• 91 «Прочие доходы и расходы»
• 97 «Расходы будущих периодов»
• 99 «Прибыли и убытки»

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»: проводки

Регистр используется юридическими лицами, создавшими представительства и филиалы с предоставлением самостоятельного ведения бухгалтерии (выделение на отдельный баланс). Взаимоотношения со сторонними организациями счет 79 бухгалтерского учета поддерживает при заключении договоров доверительного управления.

Расчеты с подразделениями

Законодательно утвержденный признак обособленного подразделения – удаленное рабочее место. То есть филиал (представительство) имеет средства и орудия труда, совершает хозяйственные операции.

Эффективное управление предприятием как комплексом и наблюдение за экономическим положением структурных единиц предписывают создать в удаленных офисах локализованную бухгалтерию с последующей передачей сведений головной компании.

Контроль финансовых показателей организовывают по двум направлениям:

Инвентарь, оборотные и внеоборотные активы;

Текущая деятельность.

Для сбора, анализа информации по каждому пункту счет 79 предусматривает открытие субсчетов.

«Расчеты по выделенному имуществу»

Передача материальных ценностей между основной организаций и филиалом (представительством) оформляется актом, на основании которого передающая и принимающая стороны регистрируют контировки в журналах учета операций.

Примеры типовых операций:

Дебет

Кредит

Вид имущества

79

01

Основные средства

02

79

79

04

Нематериальные активы

05

79

79

41

Розничные товары (оптовая продукция отражается аналогично, исключая проводку  по сторнированию наценки)

42

79

79

10

Инвентарь, спецодежда числящиеся на складе

012

Малоценные предметы (до 40 000,00 руб.), списанные в расходы согласно законодательству

07, 08

Оборудование, капитальные вложения

20

Незавершенные изделия

41

Готовая продукция

50, 51, 52, 55

Денежные средства при условии открытия дополнительному офису банковского счета

62

Письмо дебиторам об изменении порядка оплаты – права требования задолженности переданы филиалу

В удаленных подразделениях на счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» проводки занесут аналогично проведенным централизованной бухгалтерией, но поменяют местами дебет с кредитом.

«Расчеты по текущим операциям»

В процессе ведения деятельности филиалы о совершенных сделках уведомляют головной офис посредством направления авизо – первичного документа, служащего основанием для оформления проводок.

Пример отражения в управленческой бухгалтерии закупки товаров оптовым складом, не имеющим собственного банковского счета:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

60

51

25 000,00

Переведены деньги поставщику

79

60

25 000,00

Оптовым складом передано извещение о поступлении продукции

Обособленное подразделение оформит сделку следующим образом:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

41

60

25 000,00

Поступила продукция

60

79

25 000,00

Отражена оплата

Из таблиц видно, что после передачи подразделением оборотно-сальдовой ведомости для составления отчетности в балансе предприятия останется сальдо по товарам, а счет 79 остатков не имеет, и строка для него не предусмотрена.

Расчеты по договору доверительного управления

По соглашению о доверительном управлении собственное имущество предприятия переходит в распоряжение юридического лица или ИП, которые используют его в коммерческих целях. Прибыль от деятельности принадлежит передающей стороне (учредитель управления), а принимающая (доверительный управляющий) – получает вознаграждение.

Пример

Дебет

Кредит

Сумма, тыс. руб.

Учредитель

79

01

15 740, 00

Переданы основные средства

02

79

2 360, 00

79

91

6 348, 00

Получена прибыль согласно отчета управляющего

51

79

6 348,00

Управляющий составляет зеркальные проводки.

По операциям доверительного управления счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» проводки предусматривает только по передаче имущества и взаиморасчетам относительно прибыли.

Текущие операции, начисление вознаграждения оформляются управляющим обычным порядком отдельно от собственных.

Оборотно-сальдовая ведомость передается учредителю для составления отчетности, начисления и уплаты налога на прибыль.