Налог на имущество организаций 2018: изменения — Все о финансах
8(800)3502369доб.360
Все субъекты хозяйства РФ, имеющие на балансе основные средства, должны платить налог на имущество организаций. О том, как его правильно рассчитать в 2019 году для юридических лиц, узнайте в этой статье.
Ставка налога
Налог на имущество платят организации по ставкам, выбранным региональными властями. Значит ли это, что кто-то платит много, а кто-то – ничего? На самом деле, ставки прописаны в Налоговом кодексе и не могут превышать указанный максимум.
Таблица 1. Ставки налога (максимум, НК РФ, по состоянию на 2019 год)
На что платят?
Показатель, %
На любое имущество, исключая нижеперечисленные виды
2,2%
Недвижимость в Москве
1,4%
Недвижимость в других городах РФ
2%
ЖД и сооружения общего пользования, попадающие под список постановления Правительства РФ № 504.
1%
Магистральные трубопроводы, ЛЭП, части их инфраструктуры
1,6%
Магистрали газодобычи, производства и хранения гелия;
— (не платится налог)
Объекты общего пользования, входящие в перечень распоряжения №2188-р Правительства РФ
— (не платится налог)
Для различных категорий имущества ставки могут отличаться и в различных субъектах РФ.
Пример для Ярославля.
Инвестор вкладывает деньги в приоритетные проекты инфраструктуры области. В зависимости от категории, налог на имущество будет составлять от 0% до 2%. При отсутствии указаний региональных властей ставку следует рассчитывать по максимальному коэффициенту.
Первый вариант – обратиться в ФНС по месту регистрации фирмы. Можно даже не лично, а посетив кабинет на сайте nalog.ru. Здесь вам будет доступен справочник с информацией по всем ставкам. Нужно только выбрать:
Еще быстрее узнать ставку можно, найдя текст закона в интернете. Однако, нужно разбираться к какой категории принадлежит имущество и знать его кадастровую или среднерыночную стоимость в отчетном периоде.
Все ли организации платят налог на имущество
Нет, конечно. Даже не на все виды имущества накладывается такая повинность. Если открыть Налоговый Кодекс на статье 381, можно вычитать случаи освобождения от ее уплаты. Рассмотрим, какие категории субъектов имеют право не платить налог на имущество.
Категория 1. Полное освобождение от уплаты налога на имущество
Налог по ставке 0% платят (читай – не платят налог вообще):
- Адвокатские коллегии, бюро и юрисконсульты;
- ГосНИИ;
- Те, кто задействован в проекте «Сколково».
Категория 2. Освобождение по отдельным видам имущества
Действует для:
Налоговые льготы на имущество организаций действуют для всех регионов РФ одинаково. Их полный список можно найти в справочном отделе на сайте nalog.ru.
Внимание! Ставка 0% не освобождает организацию от составления налоговой декларации на имущество. Даже необлагаемые основные средства нужно зафиксировать в ней.
Помимо установленных законом случаев, региональные власти могут назначать «налоговые каникулы» по собственному усмотрению.
Однако с 2018 года это правило упразднили, так что если администрация региона успела принять закон об освобождении от уплаты налога на имущество ДО 2018 года, он продолжает действовать.
Уже в 2019 году планируется поднятие минимальной ставки до 2,2%, хотя официального распоряжения правительства еще не поступило. Министерство экономического развития РФ выдвинуло предложение отменить налог на движимое имущество вовсе. С такой позицией явно не согласились другие ведомства, так что покамест все организации продолжают платить за имущество на балансе.
Правки в Закон №286-ФЗ от 30.09.2017 все же были внесены. К примеру, льготы на общем уровне были отменены в пользу льгот, устанавливаемых регионами.
То есть, перечисленные выше условия каникул действительны лишь в том случае, если принят подходящий закон на местном уровне.
Пока что большая часть регионов таких законов о льготировании не приняла, а значит, организациям приходится платить налог на общем уровне.
Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости
В качестве эксперимента с 2018 года в Ульяновской области принято решение рассчитывать ставку, исходя не из инвентаризационной, но из кадастровой стоимости.
Этот показатель более приближен к рыночной стоимости основных средств. Уточнить его можно, перейдя на сайт Росреестра (подробнее об этом мы писали в статье) .
При переходе на такую систему расчета предлагают применять понижающие коэффициенты.
Таблица 2. Коэффициенты понижения ставки налога на имущество по годам
Год по счету, с начала действия Закона
Размер коэффициента
Первый
0,2
Второй
0,4
Третий
0,6
Четвертый и последующие
0,8
Изменится ли налог на имущество для граждан в 2018 году
Что касается размера ставки налога на недвижимость (или на другое имущество) в 2019 году, она останется прежней – минимум 0,1-0,3%, по усмотрению региональных властей.
Если недвижимое имущество имеет кадастровую стоимость до 300 тысяч рублей, владелец платит 0,1%, если до 500 тысяч рублей – 0,3%, все, что дороже 500 тысяч рублей облагается налогом 2%. Вычеты тоже сохранятся, а для пенсионеров оставят 100% льготу по одному любому объекту.
Расчет налога с 2018 производится по кадастровой стоимости на дату внесения объекта в единый государственный реестр недвижимости. Организациям стоит помнить, что с этого года вводится новый образец налоговой декларации для заполнения по налогу на имущество.
Образец утвержден приказом ФНС РФ №ММВ-7/21/271 от 31 марта 2017 года. Некоторые данные, например, коды ОКВЭД, из нее убрали, тем самым постаравшись упростить задачу бухгалтерам. Новая форма включает графу для заполнения под номером №2.
1 «Об объектах недвижимости, облагаемых налогом по средней годовой стоимости». Сюда нужно вписать:
Какие льготы полагаются при расчете налога на имущество организаций
Оставить юридических резидентов совсем без льгот правительство не посмело. Поэтому установило наличие федеральных и региональных «поблажек». Федеральные прописаны сразу в Налоговом кодексе, а региональные утверждаются путем издания законов местными властями.
Федеральные льготы
В 2019 году продолжит действовать статья 381 НК РФ, где перечислены возможные условия снижения ставки. И действует она независимо от того, внесены ли такие положения в региональный закон или нет! Итак, существуют два вида федеральных льгот:
- Освобождающие организацию от уплаты налога совсем – то есть, ставка 0% на все имущество;
- Освобождающие от уплаты налога только по определенным видам имущества.
Известно, что адвокатские коллегии и научно-исследовательские институты пользуются первым видом льгот. Также на него имеют право предприятия, изготавливающие протезы и другие ортопедические изделия.
Что касается частичного освобождения от уплаты налога, оно предусмотрено для уголовно-исполнительных организаций и церквей (иных приходов).
Есть также 3 вида федеральных льгот, требующих упоминания в региональных законах.
Без этого они не будут иметь силу. Все они перечислены в пунктах статьи 381 НК РФ:
От обложения налогом также освобождаются объекты природопользования, имущество ряда госучреждений, памятники культурного наследия и ядерные установки.
Закрепим: федеральные льготы по вышеуказанным пунктам можно получить только в том случае, если на то дали добро региональные власти.
Субъекты администрации на местах имеют право вводить иные налоговые вычеты при конкретных условиях. Например, использование сэкономленных от уплаты налога денег на социальные проекты, как это делают в Московской области. Однако регионалы не могут устанавливать ограничения по срокам их действия, поскольку сроки устанавливают по письму Минфина РФ №03-05-06-01/120.
А что по поводу движимого имущества организаций
Если оно состоит на балансе, на него тоже нужно платить налог. За тем исключением, что региональные власти освобождают от такой дани в силу принятого ими закона (содержание поправок в ст.381.1 НК РФ). Ставка по налогу на имущество движимое не превышает 1,1%, а в Московской области уже сведена к 0%. Ожидается поднятие ставки до 2,2% к 2019 году.
Любые изменения в законодательстве в 2019 году относятся только к тому имуществу, которое поставлено на баланс не ранее 01.01.2013.
Правда, есть исключения: если имущество было передано с баланса связанной каким-то образом с нынешней организации.
Какое же имущество относится к движимому? Прежде всего это:
- Средства передвижения – авто-, мото- и другая техника;
- Деньги и ценные бумаги;
- Музейные экспонаты;
- Паи в бизнесе;
- Линии связи и другие средства.
Как понять, что имущество относится к движимому? Применить критерий оценки: если его легко переместить, не разрушив и не изменив его назначения, значит, оно относится к такой группе.
Заполнение декларации по налогу на имущество организаций
Скачать новую форму декларации по образцу 2019 можно здесь.
Заполнять и подавать ее нужно раз в год, а каждый квартал также подавать информацию об авансовых платежах. Освобождаются от подачи декларации только те организации, на балансе которых не числится никакое движимое или недвижимое имущество.
Предоставить декларацию по форме (КНД 1152028) субъекты хозяйствования обязаны в сроки, указанные в Налоговом кодексе, не позже, чем 30 марта следующего после официальной даты года.
Например, за 2018 год подать декларацию в электронном или бумажном виде можно до 30.03.2019. Документ подается в налоговую либо по месту регистрации организации, либо по месту нахождения указанного на балансе имущества.
Для тех субъектов, кто владеет большим количеством движимых и недвижимых средств на балансе, определяется конкретный адрес учета.
Обязаны подавать декларацию в электронном виде фирмы, чья численность сотрудников за год превысила 100 человек. Остальные имеют право отнести или переслать ценным письмом бланк в ИФНС.
При пересылке следует сохранить квитанцию и создать опись вкладываемых документов. Декларация содержит три раздела:
Подавая отчетность, помните:
- Числительные нужно указывать полностью в рублях;
- Округлять можно от 50 копеек до полного рубля;
- Не стоит скреплять страницы степлером или при помощи дырокола;
- Следует пронумеровать страницы, начиная с титульного листа;
- На одном листе А4 допускается заполнение только одной стороны;
- Писать следует ручкой с чернилами черного, синего или фиолетового цвета;
- При заполнении на компьютере следует использовать шрифт Courier New шингл 16 или 18;
- Коррекция, зачеркивание, закрашивание не допускаются.
Выводы
В 2019 году слегка изменились правила начисления налога на имущество организаций, в том числе – изменилась форма налоговой декларации. Существуют случаи освобождения от уплаты налога полностью или частично, решение об этом принимают региональные власти на основании федеральных льгот.
Прочтите также: Самый прибыльный малый бизнес: статистика по России
© 2018, Все о финансах. Все права защищены. Копирование материалов только с разрешения автора.
Правоприменительная практика и/или законодательство РФ меняется достаточно быстро и информация в статьях может не успеть обновиться.
Самую свежую и актуальную правовую информацию, с учетом индивидуальных нюансов вашей проблемы, можно получить по круглосуточным бесплатным телефонам:+7 (499) 346 72 95
+7 (812) 309 89 64
8 800 350-23-69 доб. 360
или заполнив форму ниже.
Налог на имущество 2018 в г. Москва. Льгота сохранена!!! В 2018 году не облагается налогом на имущество движимое имущество приобретенное после 1 января 2013 года
Код налоговой льготы в Москве в 2018 году по налогу на имущество: 2012000/000400010031
Ставка налога на имущество с объектов недвижимости с кадастровой стоимости объекта в г. Москва с 1 января 2018 года — 1,5 %.
С 1 января 2018 года решение об освобождении от уплаты налога на движимое имущество организаций принимают не федеральные, а региональные органы власти. Опубликован Федеральный закон от 27.11.
2017 № 335-ФЗ о внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации. Субъект РФ может издать соответствующий закон – и на его территории будет применяться федеральная льгота.
Если регионального закона нет — налоговые ставки в отношении такого имущества не могут превышать в 2018 году 1,1 %.
Изменения порядка налогообложения коснутся только движимого имущества организаций, учитываемого на балансе с 1 января 2013 года как объект основного средства.
В Московской области в 2018-2020 годах установлена нулевая налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого организацией с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. В законе перечислены исключения: объекты, принятые на учет в результате реорганизации юридических лиц, при передаче имущества между взаимозависимыми лицами, т.д.
В Еврейской автономной области в отношении движимого имущества организаций, указанного в п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка установлена на 2018 год в размере 0,5 процента. Более низкие ставки предусмотрены для организаций здравоохранения и резидентов ТОР.
Астраханская область установила на 2018 год ставку 0,5% для компаний в сфере добычи нефти и газа на месторождениях в российской части дна Каспийского моря. Ставки для остальных компаний регион не определил, а значит, налог считается по ставке 1,1%.
Владимирская, Ивановская, Липецкая области полностью сохранили льготу на 2018 год.
В Волгоградской, Смоленской областях, Республике Татарстан ставка для всех компаний на 2018 год — 1,1%.
Вологодская область решила, что налог не должны платить организации, которые инвестируют в объекты основных средств, при соблюдении требований областного закона о налоге на имущество. Для остальных ставка на 2018 год — 1,1%.
В Калининградской области налог за 2018 год не должны платить компании, которые получают более 70% выручки от определенных видов деятельности (например, от строительства, оптовой и розничной торговли, гостиничного бизнеса). Остальные уплатят налог за 2018 год по ставке 1,1%.
Камчатский край установил ставку для всех компаний на 2018 год 0,6%, на 2019 год — 1,1%, на 2020 год – 1,7%.
В Курской области ставка для всех компаний – 1,1%.
Ленинградская область сохранила льготу на 2018 год для объектов, с даты выпуска которых прошло не больше трех лет. С остального движимого имущества надо платить налог. Регион еще не установил свою ставку, так что действует 1,1%.
В Московской области организации не будут платить налог (ставка 0%) за 2018 – 2020 годы.
Нижегородская область оставила льготы на 2018 – 2020 годы для компаний, ведущих деятельность, указанную в разделе C и в классе 72 ОКВЭД 2, либо занимающихся перевозкой льготников, учащихся и студентов по регулярным маршрутам на территории области. При этом имущество должно быть принято на учет не раньше 2016 года. Ставки для остальной «движки» не установлены – действует 1,1%.
В Пензенской области установили пониженную ставку 0,55%.
Республика Бурятия оставила льготу для железнодорожного подвижного состава и контейнеров, принятых на учет не ранее 2013 года. Для остального движимого имущества действует федеральная ставка 1,1%.
В Рязанской области налог не должны платить фирмы, получающие не менее 70% доходов от деятельности в области научных исследований и разработок, здравоохранения и социальных услуг; а также компании — получатели господдержки в отношении движимого имущества, которое определено в инвестиционном соглашении. Ставка для остальных на 2018 год – 0,6%, на 2019 год – 1,1%, на 2020 год – 1,7%.
Санкт-Петербург сохранил льготу для движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет. С остального имущества нужно заплатить налог по федеральной ставке 1,1%.
В Саратовской области налог за 2018 — 2020 годы не нужно платить (ставка 0%) только в отношении инновационного высокоэффективного оборудования, указанного в областном законе. Для другого движимого имущества ставка на 2018 год составляет 1,1%.
В Свердловской области льгота в 2018 году положена некоторым компаниям, перечисленным в областном законе. Остальные организации за 2018 год обязаны платить налог по ставке 1,1%.
Тульская область установила на 2018 год пониженную ставку 0,55%.
Тюменская область поступила так же в отношении текущего года, и добавила к этому ставки на 2019 год – 1,1%, на 2020 год – 1,65%.
Ханты-Мансийский автономный округ – Югра установил ставку на 2018 – 2020 годы в размере 1,1%.
В Челябинской области льгота при соблюдении ряда условий сохраняется для субъектов малого и среднего предпринимательства и лизинговых компаний.
Уменьшить сумму налога с бывшего «льготного» имущества могут в определенных случаях компании, которые провели мероприятия по снижению негативного воздействия на окружающую среду.
Кроме того, пониженная ставка предусмотрена для организаций, которые заняты в сфере междугородних и международных железнодорожных перевозок. Ставка для остальных компаний на 2018 год – 1,1%.
Чеченская Республика полностью сохранила льготу.
В Чукотском автономном округе налог не должны платить (ставка 0%) только органы местного самоуправления и ряд организаций госсектора. Для остальных пока действует общая ставка 1,1%.
В Ярославской области льготу сохранили в отношении имущества, которое компании приняли на учет позже 2015 года. Налог не платится в течение четырех лет начиная с года постановки имущества на учет. С бывшего «льготного» имущества, принятого на учет в 2013 – 2015 годах, налог платится по ставке 1,1%.
Субъект РФ
Налогоплательщикильготники
Льготы и ее размер
Нормативный акт
Астраханская область
Организации, которые работают в сфере добычи нефти и газа на местонахождениях в российской части дна Каспийского моря
Налоговая ставка — 0,5 процента
Закон Астраханской области от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ
Владимирская область
Все организации
Полное освобождение от налога
Закон Владимирской области от 27.12.2017 № 135-ОЗ
Волгоградская область
Все организации
Налоговая ставка — 1,1 процента
Закон Волгоградской области от 29.11.2017 № 116-ОД
Вологодская область
Организации, которые зарегистрированы на территории Вологодской области и инвестируют в объекты основных средств более 100 млн. руб.
Полное освобождение от налога
Налог на имущество организаций: ставка, льготы
Льготы по налогу на имущество организаций могут предоставляться как на уровне федерации, так и на уровне региона. Первые из указанных перечислены в НК РФ, последние – в локальных нормативных актах субъектов РФ.
Обязательные платежи, взимаемые с компаний: понятие, особенности
Налог на имущество организаций – обязательный сбор, взимаемый со всех хозяйствующих субъектов, действующих от имени юридического лица или ИП и имеющих на своем балансе основные средства.
Особенности категории:
- На уровне федерации (уполномоченные органы устанавливают максимальные размеры обязательного взноса в процентном выражении;
- На уровне региона (власти субъекта РФ могут корректировать условия налогообложения в сторону наибольшей лояльности);
Категории имущества
В зависимости от категории имущества действует разная ставка по налогу и применяется несколько иной порядок исчисления сбора.
Согласно положениям ГК РФ, можно выделить такие виды имущества, как:
- Неразрывно связано с землей;
- Подлежит обязательной государственной регистрации;
- Перемещение объекта невозможно без нарушения первоначального состояния и целостности объекта;
- В перечень попадают:
- Здания;
- Сооружения;
- Объекты незавершенного строительства;
- Космические корабли;
- Памятники;
- Ресурсы недр;
- Водные и морские судна;
- Беспрепятственно может менять свое положение и местонахождение;
- Подлежит регистрации только в исключительных случаях;
- К числу движимых относятся:
- Транспортные средства (кроме тех, что попадают в число недвижимых);
- Деньги;
- Оборудование;
- Доли в бизнесе;
- Ценные бумаги;
- Инвентарь компании.
Доскональное изучение вопроса не всегда гарантирует положительный исход дела. У нас на сайте вы можете бесплатно получить максимально подробную консультацию по вашему вопросу от наших юристов через онлайн форму или по телефонам в Москве (+7-499-350-97-04) и Санкт-Петербурге (+7-812-309-87-91).
Субъекты, обязанные вносить платеж
Плательщиками сбора, по общему правилу, выступают все участники хозяйственной деятельности. Однако есть основания для освобождения от налога по одному из следующих обстоятельств:
Налог на движимые активы организаций не вносятся, если:
- Компания выбрала упрощенную систему налогообложения или ЕНВД;
- Объект попадает под категорию 1,2 амортизационной группы;
- Период полезного действия движимого объекта не превышает 3-летний период.
При определении размера налога с недвижимого объекта, хозяйствующий субъект должен принять в расчет:
Льготы
В налоговом кодексе существуют положения, которые обеспечивают послабления по обязательным сборам для некоторых организаций или на определенные виды имущества, в частности:
- Управляющие компании, ставшие участниками проекта «Сколково»;
- Научные центры, образованные за счет государства;
- Юридические консультации, адвокатские кабинеты и бюро;
- Предприятия, специализирующиеся на протезно-ортопедическом производстве.
- Имущество хозяйствующих субъектов, являющихся участниками свободной экономической зоны;
- Имущество, состоящее на балансе учреждений, относящихся к категории уголовно-исполнительных (используемое для осуществления основных функций деятельности организаций);
- Активы, находящиеся на балансе организации, выступающей в качестве резидента особой экономической зоны, за исключением:
- Компаний из сферы судостроительства;
- Компаний, являющихся резидентами особых экономических зон промышленно-производственной направленности;
- Основные средства религиозных организаций, используемые ими для непосредственного ведения религиозной деятельности;
- Активы организаций, осуществляющих фармацевтическую деятельность.
При использовании права на вышеуказанные льготы необходимо усвоить некоторые нюансы, к таковым относятся:
- Применяются вне зависимости от региона расположения организации;
- Региональные налоговые акты не могут изменять вышеприведенные льготные условия в сторону ухудшения;
Действуют 3 федеральные льготы, которые могут применяться, если они были приняты на уровне субъекта (отражены в актах конкретного региона):
- По объектам с высокой энергоэффективностью;
- По движимым объектам, принятым к учету до 2013 года;
- По активам, расположенным на дне Каспийского моря (его российской части).
Новелла 2018 года
С текущего года в России введено дополнительное бремя для организаций – налог на движимые объекты.
Ситуация складывается следующим образом:
- Хозяйствующие субъекты вправе рассчитывать на льготные условия налогообложения, если региональные власти приняли соответствующий закон до начала 2018 года;
- Если послабления отсутствовали до наступления текущего года, то организации вносят сбор по движимому имуществу на общих основаниях – по максимальной ставке, кратной 1,1%;
Фактически, с января 2018 года вопросы налогообложения движимых объектов отнесены к исключительной компетенции региональных властей. Законодательные инициативы субъекта могут самостоятельно принимать решения об освобождении от налогового бремени по взиманию сбора с движимого имущества:
- Принятого к учету с начала 2013 года;
- Входящего в 3-10 группу амортизации.
Региональные законы могут предлагать льготы или полное освобождение от сбора в отношении:
- Имущества (оборудования), относящегося к категории инновационного высокоэффективного (конкретный перечень определяется соответствующим законом субъекта России);
- Движимого объекта, находящегося в эксплуатации не больше 3-х лет с момента выпуска.
Региональные льготы не могут применять в отношении следующих категорий движимого имущества (имущество подлежит налогообложению на общих началах, ограничение ставки в 1,1% не применяется):
- Ликвидации организации;
- Реорганизации;
- Сделок между взаимозависимыми лицами.
Энергоэффективные объекты: льготы и подведомственность налога
В 2018 году объекты, имеющие высокую энергетическую активность, также попали под компетенцию региональных властей. Хозяйствующие субъекты столкнулись со следующей ситуацией:
- Льгота применяется только в том случае, если в соответствующем регионе была принята пониженная ставка налогообложения;
- При отсутствии послабления в субъекте РФ, организации, начиная с января текущего года, должны вносить обязательный сбор в общеустановленном размере.
Наши юристы знают ответ на ваш вопрос
Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!
или по телефону:
- Москва и область: +7-499-350-97-04
- Санкт-Петербург и область: +7-812-309-87-91
- Федеральный: +7-800-511-69-34
Налог на недвижимые активы
В законе появились дополнительные уточнения по исчислению налоговой базы и уплате сбора в отношении недвижимых активов компаний, при условии, что их кадастровая стоимость была установлена в течение года.
В указанную категорию вошли следующие объекты недвижимого фонда:
База по налогу и авансовый платеж в текущем году по вышеназванным объектам будет устанавливаться исходя из кадастровой стоимости, рассчитанной на день внесения данных в единый реестр недвижимости (при условии, что такой показатель был определен в течение года).
Алгоритм уплаты налога на имущество компаний
При исчислении и уплате обязательного сбора, взимаемого с имущества организаций необходимо придерживаться следующего порядка действий:
- Базовые ставки;
- Общие снования освобождения от бремени;
- Возможные послабления или исключительные основания для снятия бремени;
- Уменьшенные, по сравнению с базовыми, размеры ставок;
Новое в декларации по налогу на активы организаций
Приказ ФНС РФ от 31 марта 2018 года утвердил новую форму декларации по налогу на активы организаций.
Согласно положениям документа, хозяйствующие субъекты могут использовать более раннюю форму отчетности только до конца 2017 года, отчет за текущий год должен будет формироваться по новому образцу.
Декларация заполняется и подается по следующим правилам:
- Только созданных или реорганизованных организаций, среднесписочная численность которых превышает 100 человек;
- Действующих компаний со штатом работников (за предшествующий отчетный период) от 100 человек;
Особенности формирования документа:
- С использованием компьютерной техники;
- Черными, синими, фиолетовыми чернилами от руки;
В случае несвоевременного предоставления документа субъектом предпринимательской деятельности возможны следующие последствия:
- Штраф в размере 5% от суммы недополученных бюджетом средств по декларации за каждый месяц просрочки;
- Минимальная сумма штрафных санкций – 1 тыс. рублей;
- Максимальный размер штрафа – не более 30% от суммы, указанной в декларации.
Новый налог на движимое имущество с 1 января 2018 года в России (список регионов)
С 1 января 2018 года власти России ввели налог на движимое имущество. Платить налог должны организации по ставке 1,1%. Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ подписал Президент.
В статье:
- что такое движимое имущество
- кто платит новый налог с 1 января 2018 года
- список всех регионов, где введен налог и где действуют льготы
Срочная статья в журнале «Упрощенка»: Путин отменил налог на движимое имущество с 1 января 2019 года
Изменения по налогу на имущество с 1 января 2018 года
В 2017 году организации освобождены от налога на имущество в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. Льгота прекращает действовать с 1 января 2018 года (п. 25 ст. 381 НК РФ).
С 1 января 2018 года данную льготу устанавливают региональные власти. Если регион закон принял, то в 2018 году движимое имущество моложе 2013 года также облагается налогом, как и старое.
Депутаты 15 ноября определили, что в субъекты РФ могут устанавливать ставку налога не более 1,1%.
Что такое движимое имущество
Определение движимого и недвижимого имущества даны в статье 130 ГК РФ.
Опубликована таблица ставок налога на имущество для малого бизнеса в 85 регионах РФ на 2018 год.. Читайте в журнале «Упрощенка»
К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.
К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.
Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.
Из статьи 374 НК РФ следует, что объект обложения налогом на имущество определяется по статье 130 ГК РФ.
Так, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ. Например, это автомобили, оборудования и другое движимое имущество.
При этом земельные участки не признаются объектом налогообложения налогом на имущество. Также не признаются объектом суда и объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу.
Примеры движимого и недвижимого имущества
Недвижимое имущество — это все то, что прочно связано с землей. Капитальные строения, заводы, дома, фабрики и др. Также закон относит к недвижмости суда внутренного плавания и космические объекты.
Движимое имущество — все то, что не относится к недвижимости, Это ценные бумаги, деньги, автомобили и др.
Кто должен платить налог?
Налог платят организации в отношении движимого имущества. Исключение сделано только для малого бизнеса — плательщиков УСН и ЕНВД.
Малый бизнес
Напомним, упрощенцы освобождены от уплаты налог на имущество (кроме объектов, которые включены в кадастровые списки регионов). Поэтому малый бизнес пока может не волноваться.
Упрощенцы не будут платить налог на имущество с автомобилей, оборудования и другого движимого имущества. С 2018 года каждый регион сам определяет, предоставлять ли льготу по движимому имуществу.
Если регион не примет свой закон о льготах, то в 2018 году фирмы платят налог за движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 года, по ставке 1,1 процента.
Правила о региональных льготах не касаются упрощенцев, так как они освобождены от налога со всего движимого имущества (п. 2–3 ст. 346.11 НК РФ).
Упрощенцы платят налог на имущество только с кадастровой стоимости недвижимости – торговых и деловых объектов, жилых помещений, которые фирма не учитывает в составе основных средств.
Список регионов, где введен налог на движимое имущество с 2018 года
Внимание! Смотрите льготы по регионам в таблице ниже. Если в таблице нет региона, значит, нужно платить налог на движимое имущество.
С 2018 года компания сможет не платить налог за движимое имущество, только если это право пропишут в законе субъекта РФ. Проверьте, есть ли в таблице ниже ваш регион. Если его нет – компания должна с 2018 года платить налог на имущество за движимые активы, которые приняла на учет с 1 января 2013 года.
Налог на движимое имущество действует с 2018 года (за исключением льгот, указанных в таблице ниже):
Республика Адыгея (Адыгея), Республика Алтай, Республика Башкортостан, Республика Бурятия, Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Кабардино-Балкарская Республика, Республика Калмыкия, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Крым, Республика Марий Эл, Республика Мордовия, Республика Саха (Якутия), Республика Северная Осетия — Алания, Республика Татарстан (Татарстан), Республика Тыва, Удмуртская Республика, Республика Хакасия, Чеченская Республика, Чувашская Республика — Чувашия;
Алтайский край, Забайкальский край, Камчатский край, Краснодарский край, Красноярский край, Пермский край, Приморский край, Ставропольский край, Хабаровский край; Амурская область, Архангельская область, Астраханская область, Белгородская область, Брянская область, Владимирская область, Волгоградская область, Вологодская область, Воронежская область, Ивановская область, Иркутская область, Калининградская область, Калужская область, Кемеровская область, Кировская область, Костромская область, Курганская область, Курская область, Ленинградская область, Липецкая область, Магаданская область, Московская область, Мурманская область, Нижегородская область, Новгородская область, Новосибирская область, Омская область, Оренбургская область, Орловская область, Пензенская область, Псковская область, Ростовская область, Рязанская область, Самарская область, Саратовская область, Сахалинская область, Свердловская область, Смоленская область, Тамбовская область, Тверская область, Томская область, Тульская область, Тюменская область, Ульяновская область, Челябинская область, Ярославская область;
Москва, Санкт-Петербург, Севастополь;
Еврейская автономная область; Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ — Югра, Чукотский автономный округ, Ямало-Ненецкий автономный округ.
Хорошая новость! В Москве отменен налог на движимое имущество.
Список регионов, где введены льготы по налогу на имущество с 2018 года (обновлено 13.04.2018)
Скачать перечень
Внимание! В данной таблице собран список регионов, где введены льготы. Если регион не занесен в таблицу, то компания должна платить налог по имуществу.
Таблица предоставлена нашими коллегами с сайта Система главбух.
Полезные рекомендации:
Рассчитать налог, заполнить форму декларации по налогу на имущество вы сможете в нашей программе Упрощенка 24/7. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю. Первый год работы в программе «Упрощенка 24/7» для вас совершенно бесплатный. Начните прямо сейчас.
Заполнить декларацию
РегионИмущество, на которое распространяется льготаВид льготыОрганизации, которые вправе применять льготуОснование
Астраханская область
Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1
Пониженная налоговая ставка – 0,5 процента
Только организации, которые добывают углеводородное сырье на морских месторождениях, расположенных в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря
Закон Астраханской области от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ
Владимирская область
Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1
Полное освобождение от налога
Все организации
Налог на имущество юридических лиц в 2018 году изменения
Налог на имущество юридических лиц в 2018 году надо считать по новым правилам. Обо всех самых важных новшествах расскажем в статье.
Что изменилось в расчете налога на имущество в 2018 году
В 2017 году движимое имущество, которое компания приняло к учету после 1 января 2013 года, не облагалась налогом.
Правило не касалось случаев, если такие активы организация получила от зависимого контрагента (см. также 10 сервисов для бесплатной проверки вашего контрагента).
Такое правило было введено, чтобы дружественные организации искусственно не занижали платеж в бюджет, передавая активы друг другу.
Но НК ограничивал срок жизни такой нормы – с 1 января 2018 она прекращает действовать. Однако это не значит, что абсолютно все организации с этого года станут платить налог с движимого имущества.
Кстати, в Высшей Школе финансового директора есть большой раздел, посвященный налоговому планированию. По результатам обучения выдают диплом государственного образца.
Записаться и попробовать можно здесь.
Движимое и недвижимое имущество
Чтобы понять, требуется ли фирме платить с актива налог или нет, нужно различать движимые и недвижимые активы.
Недвижимое имущество – активы, которые прочно связаны с землей. То есть те, что нельзя просто так передвинуть. Например, заводы, здания и т. д. Сама земля при этом не является объектом налогообложения. Есть еще несколько исключений:
- космические корабли;
- памятники культуры;
- водные и природные ресурсы;
- суда из реестра и т.д.
Вся остальная собственность движимая: оборудование, машины, техника и т.д.
Ставки налога на движимое имущество в 2018 году
Налог на имущество – региональный. Это значит, его порядок его расчета, уплаты и льготы определяет не только Кодекс, но и местные власти.
Условия имущественного платежа на федеральном уровне регламентирует глава 30 НК. При этом власти регионов вправе уточнять его.
Согласно кодексу, ставка по движимым активам не может превышать 1,1 процент (п. 3.3 ст. 380 НК). Это значит, что власти регионов вправе только снижать ставку. Повышать ее нельзя. Причем регионы вправе установить пониженные платежи не для всех налогоплательщиков, а для какой-то одной категории. Все подробности надо записать в региональном законе.
Однако со следующего года максимальная ставка увеличится в два раза – она будет равна 2,2 процента. Региональные законодатели вправе не повышать свою ставку. Но не будет нарушением закона, если они это сделают. Главное не превышать максимальное значение.
В частности, с 2018 года они вправе сделать необлагаемым движимую собственность, полученную после 2013 года. Многие регионы воспользовались такой возможностью и приняли законы (см. таблицу). То есть предприятия этих регионов либо вообще не платят с движимого имущества, либо установлена пониженная ставка по активам, принятым на учет после 1 января 2012 года.
Таблица. Пониженные ставки налога на движимое имущество
Регион
Пониженные ставки с движимого имущества, принятого к учету после 2013 года
Нормативная база
Астраханская обл.
Предприятия, которые добывают нефть и газ со дна каспийского моря – 0,5%
Закон от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ
Вологодская обл.
Инвесторы в основные средства, если они выполняют условия местного закона
Налог на имущество юридических лиц в 2018 году
Основное изменение, которое коснулось налога на имущество юридических лиц, связано с тем, что начиная с 1 января 2018 года решение о наличии льгот на движимое имущество организаций принимают не федеральные, а местные власти.
На основании Федерального закона № 335-ФЗ от 27 ноября 2017 годарегиональные власти теперь могут сами принимать решение о том, будут ли в их субъекте взиматься налоги на движимое имущество предприятий (и в каком размере) или же действовать будет федеральная льгота.
Какое имущество считается движимым?
Вопросам определения движимого и недвижимого имущества посвящена статья 130 Гражданского кодекса РФ.
В соответствии с ней к недвижимости относят любые земельные участки, здания и сооружения, объекты незавершенного строительства, земные недра и все, что невозможно сдвинуть с места, не нанеся значительный ущерб.
Помимо этого, к недвижимости приравниваются морские и воздушные суда, а также суда внутреннего плавания и объекты космического назначения.
Исходя из Налогового кодекса РФ, все российские организации обязаны платить налог как на движимое, так и на недвижимое имущество, которое находится на балансе в качестве объекта основных средств. В порядке, который установлен правилами ведения бухгалтерского учета.
Изменения налоговых ставок на движимое имущество в 2018 году
Начиная с 1 января 2018 года вопросы налогов юрлиц на движимое имущество решаются региональными властями. Что логично, так как большинство имущественных налогов являются региональными. То есть вопросами исчисления этих налогов занимается и Налоговый кодекс РФ, и всевозможные местные законодательные акты.
Вопросам взимания имущественных налогов посвящена глава 30 НК РФ, а максимальная налоговая ставка в отношении движимого имущества на 2018 год определена в п. 3.3 ст. 380 НК РФ. В 2018 году она не может превышать 1,1%, а в 2019 году максимальный размер этой налоговой ставки, который может быть установлен в конкретном субъекте РФ, увеличится до 2,2%.
В 2018 году местные власти могут как полностью освободить движимое имущество организаций от налогов, так и принять общефедеральную ставку в размере 1,1%. Или же снизить ее на определенную величину. Так, в Тульской и Тюменской области было принято решение назначить эту налоговую ставку на уровне всего 0,55%, то есть уменьшить вдвое федеральную величину ставки.
Немного иная ситуация в Санкт-Петербурге, где льготу было решено оставить только в отношении движимого имущества, которому еще менее 3 лет (с даты выпуска). Иное же имущество уже облагается налогом в размере 1,1%.
Если в регионе закон о новой налоговой ставки не примут
Как разъяснила Федеральная налоговая служба, в случае, если местные власти останутся безразличны к налогу на движимое имущество и не издадут в его отношении каких-либо законодательных актов (не продлят льготу и не установят новые ставки), то в 2018 году организации будут платить его в размере все тех же 1,1%.
Федеральная ставка в размере 1,1% в 2018 году будет действовать как к имуществу, принятому на баланс организации в текущем году, так и к старому движимому имуществу, которое является объектом основных средств начиная с 2013 года или позднее.
За местными властями оставляется право принять закон о налоге на движимое имущество и задним числом, то есть установить датой его принятия 1 января 2018 года. Но только в том случае, если это улучшит финансовое состояние налогоплательщика. То есть юридические лица даже смогут вернуть ранее перечисленные налоги, если ставки будут снижены или налог будет отменен вовсе.
Энергоэффективные объекты на балансе организаций
Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2018 года коснулись не только движимого имущества юридических лиц, но и объектов, которые имеют высокую энергетическую эффективность. Теперь льгота в отношении этих объектов, которая регулируется пунктом 21 ст. 381 НК РФ, будет находиться в ведении региональных властей.
Это значит, что если местные власти не примут каких-либо отдельных законов, касающихся льгот по энергоэффективным объектам, находящимся на балансе организаций, то в их отношении будет действовать стандартная налоговая ставка, принятая с 1 января 2018 года.
Налог на недвижимость при изменении кадастровой стоимости
Еще одно нововведение касательно налогообложения организаций связано с тем, что в 2018 году были уточнены особенности расчета налоговой базы, а также порядок исчисления и уплаты налогов в отношении некоторого недвижимого имущества, чья кадастровая стоимость была изменена в течение года.
Если указанная недвижимость меняет свою кадастровую стоимость в течение года, то и налоговая база, и размер авансовых налоговых платежей будет определяться из кадастровой стоимости, которая была установлена в день внесения всех необходимых сведений в ЕГРН. Речь идет о сведениях, являющихся основанием определения кадастровой стоимости текущего объекта недвижимости.
Однако основные изменения в 2018 году все же связаны с отменой федеральных льгот по движимому имуществу. Сейчас каждый регион решает самостоятельно, стоит ли взимать налоги с данной собственности предприятий, или же оставить в ее отношении налоговую льготу.
Была ли данная статья для вас полезна?(Пока оценок нет)
Загрузка…
